2010申报表填制注意事项

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1、2010年季度、年度申报表填制注意事项季度申报：A类申报企业和B类申报企业的范围:A类企业为查账征收企业，B类为核定征收企业（分定率和定额企业）1、重点是掌握利润总额的口径，是税收的口径而不是会计的口径。2、季度申报除了另有规定外，一律不准进行纳税调整（调增或者调减），纳税调整只能在年度申报时体现。3、季度多缴税金，当季无法退库，年度申报时确认多缴金额退库。4、房地产、汇总纳税申报企业的特殊申报方法。5、补充申报的使用方法。季度申报补充申报截止为下一个季度申报前；年度申报补充申报截止为每年12月31日前。6、定额征收企业、跨地区总分

2、机构的分支机构不参与年度申报7、涉及核定改查账、查账改核定的，必须每年一季度申报开始前完成征收方式鉴定，否则会出现A类和B类申报表数据不能互相结转数据，年度申报出现问题。8、企业中途从按季度申报改为按月征收的，也会出项上下期数据不能衔接的问题。季度申报业务征管软件操作手册：9、核定征收企业不得享受小型微利企业待遇。申报前提：做了税种认定和征收方式核定（申报类）关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知A类（一）营业收入、营业成本填制营业收入构成一、销售（营业）收入合计1、主营业务收入（1)销售货物（2)提供劳务（3)让渡资产使

3、用权（4)建造合同2、其他业务收入（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他（二）营业成本构成一、销售（营业）成本合计1、主营业务成本（1)销售商品成本（2)提供劳务成本（3)让渡资产使用权成本（4)建造合同成本2、其他业务支出（1）材料销售成本（2）代购代销费用（3）包装物出租成本（4)相关税金及附加（5）其他&上述“营业收入”、“营业成本”一律填制企业财务报表数据，“营业收入”、“营业成本”与“利润总额”栏无关。一、利润总额填制1、“利润总额”不是会计财务报表上的利润，而是按照税务机关规定计算的利润

4、口径。2、“利润总额”的填制口径：《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）“一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行"利润总额"修改为"实际利润额".填报说明第五条第3项相应修改为："第4行'实际利润额'：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。"一般企业口径：利润总额＝会计财务利润－弥补以

5、前年度亏损－不征税收入－免税收入弥补以前年度亏损是指弥补其以前年度申报表中“纳税调整后所得”和“企业所得税弥补亏损明细表”中经税务机关认可的亏损金额。不征税收入：注意不征税收入范围，要考虑企业是不是把不符合条件的政府补助也当成不征税收入。免税收入：注意免税收入的减免税备案申请情况。具体规定参见：《企业所得税减免税管理办法（试行）》只有预售收入房地产企业口径：第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:　　（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区

6、和郊区的，不得低于15％。　　（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。　　（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。       （四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品

7、计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。利润总额＝预售收入*预计毛利率-期间费用—营业税金及附加-土地增值税农村信用合作社填制口径：（扣除类）关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知《内蒙古自治区国家税务局关于内蒙古自治区农村信用社联合社2009年度收取的服务费税前扣除有关问题的通知》（内国税所函〔2010〕39号）附件自治区联社2009年度向基层社分摊服务费用计算表单位：元、%单位2009年营业收入应分摊自治区联社各项费用支出各基层社实际列支数额纳税调整数额余额比重多伦县40,018,02

8、4.430.43230,364.77245,823.4715,458.70正蓝旗51,034,014.750.54293,778.59321,155.8227,377.23正镶白旗41,759,533.790.45240,389.81