我国税收在调节收入分配中的作用研究

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1、我国税收在调节收入分配中的作用研究【提要】税收不是市场经济条件下调节收入分配的唯一手段，却是政府调节收入分配的最重要工具之一。本文首先阐述了税收调节收入分配中的作用原理；其次分析了国外有代表性的税收调节收入分配的做法；第三，分析了我国当前税收调节收入分配现状和存在的问题；最后，对我国进一步发挥税收在调节收入分配中的作用提出了几点建议，包括转变财税理念，税制设计的核心目标应放在调节收入分配公平上；通过税制改革与调整，健全与完善调节收入分配的相关税种；强化税收征管，对高收入群体的收入进行严格监控。【关键词】税收；收入分配；税制改革绪论

2、（一）研究背景和研究意义收入分配问题不仅是重大的民生问题，也是重大的经济和社会问题。合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现，也是实现共同赋予的内在要求。《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，要加快形式合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，尽快扭转收入差距扩大趋势，并对发挥税收调节收入分配的作用提出了明确要求。调节收入分配是税收的重要职能之一。税收取之于民、用之于民、造福于民，国家通过税收筹集财政收入，直接参与国民收入分配，再通过财政支出和转移支付等方式增加

3、公共服务供给，改善居民收入状况，保证中低收入者的生活。同时，国家利用税收政策引导资源和要素合理流动，优化配置，使其在市场机制发挥基础性作用的前提下合理参与收入分配。国家还通过调整税种、税目、税率等，直接影响国民收入分配，达到合理调节收入分配的目的。本文结合工作实际，试对税收在调节收入分配方面的作用进行研究和探讨。（二）文献综述关于税收调节收入分配的作用早已引起了学术界的重视-36-。从十六大报告到十七大报告，再到“十二五规划纲要”都多次提到了要进一步完善收入分配制度，规范收入分配秩序，加强收入分配宏观调节，在经济发展的基础上，逐步

4、扩大中等收入者水平，有效调节过高收入，促进共同富裕。学者们首先从改革开放以来我国收入差距逐渐拉大，基尼系数逐步上升的现状出发，指出调节我国收入分配差距已经是迫在眉睫。分析我国税收在收入分配调节中所起到的作用，地位，合理性和必然性，并一致认为税收虽然不是调节收入分配的唯一手段，却是调节收入分配体系中必不可少的一个环节。税收的再分配职能具有反作用于社会经济活动的作用，可以影响并调整各利益主体的经济利益和行为，从而起到调节收入分配的作用。然后指出虽然目前我国的税收对调节收入分配起到了一定的作用，但是还是存在着种种缺陷和问题，并对此提出了

5、相应的解决对策。1、对于我国税收调节个人收入分配的现状研究目前对于我国个人收入差距现状的基本判断，在经济理论和社会上有各种不同观点：一种是“两极分化论”。认为我国居民个人之见收入差距过大，两极分化已经在我国形成，对社会发展造成了不良影响。另一种就是“两极未分化论”。这种观点从本质上否认出现了两极分化，认为撇开影响收入分配的公有制方面的因素，仅就收入分配差别的程度而言，参照私有经济社会的经历看，基尼系数至少要达到0.5以上才能算是两极分化，但我国的基尼系数尚未达到0.5以上，所以并不能说出现了两极分化（张东生，2010）。根据世界银

6、行的报告，中国基尼系数从三十年前的改革开放之初的0.28已经上升到了2009年的0.47，目前政治持续上升，这是社会利益共享机制发生严重断裂的显著信号（王法立，2011）我国目前的税制过分依赖于几个税种，货物与劳务税比重偏大，所得税与财产税比重偏小；间接税比重偏大，直接税比重偏小。直接后果就是使税收调节个人收入财产分配的功能受到很大的限制。（朱志刚、肖倩、丁雪，2011）我国现行税收政策中对收入分配的调节作用，主要体现在个人所得税、财产行为税上，另外，消费税也承担了一部分调节功能。从实际情况来看，它们对于调节个人收入再分配，缩小收

7、入差距，起到了一定作用，尤其是个人所得税制，通过对工资薪金，劳务报酬，经营所得，财产转让所得，利息红利所得以及偶然所得的征收，在个人收入调节方面已经发挥了重大的作用。但是，由于分配制度的不合理以及税制的不健全，税收在调节收入分配的力度及调节效果方面尚显不足，亟待完善（马世超、谭玉明等，2011；蔡红英、-36-朱延松，2009）。税制结构的制度缺陷制约了税收对收入分配的调节作用（刘祥龙，2010）。目前我国对个人收入的调节主要是依靠个人所得税制，其他相关税种要么没有建立，如社会保障、财产转移方面的税种；要么功能不足，如财产税制（赵

8、若潇，2011；杨虹，2010）；而从个人所得税制看，不但其制度本身的设置有不完善之处，比如课征模式方面、费用扣除项目设置方面、税率设置方面、征税范围方面等等。而且它在整个税收体系中的地位过低，难以充分发挥其调节作用（张旋，2011）。税收征管不力