西部税收优惠执行中存在的问题、意见及建议

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1、三、西部税收优惠执行中存在的问题、意见及建议税收优惠自实施以来，为扩大开放、大规模吸引外资、促进市场经济的发展起到了重要作用。但其实施中存在着不利于西部地区发展的因素：1.西部税收优惠执行中存在的问题㈠税收优惠的力度不够。①偏重于企业所得税，没有增值税和营业税优惠；②优惠政策的比较优势不明显，同深圳、浦东等相距甚远；③外资依然享受超国民待遇不平等；㈡税收优惠鼓励类认定困难。①非公经济不知主管部门是谁，或未经认定出具确认函；②认定手续繁琐、年检不断；㈢税收优惠受到地方财力得制约。政府干预企业享受或推迟享受年限；㈣ １．区域性的税收优惠政策多，而且多分布于东部的经济特区、经济

2、开放区、经济技术开发区。２．产业优惠政策滞后，没有突出高新技术产业和知识经济导向，不利于西部强大的科研实力的发挥。３．税收优惠主要采用直接优惠形式，这也不利于西部地区。因为直接税收优惠主要是针对企业利润进行，如降低税率、定期减免再投资税率等，主要适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大。 ４．对兴办投资企业税收优惠多，对内资企业则少。从出台的税收优惠政策可以看出，西部大开发中的税收优惠，基本上都是为吸引投资而定的，对内资企业则只能是国家鼓励类产业。2. 对加大西部大开发税收优惠力

3、度的建议    １．调整区域性税收优惠政策。西部地区目前的投资硬环境还比不上东部发达地区，需要区域性税收优惠政策的支持，以吸引资金，促进经济的发展。根据国际经验及税收公平原则，建议：    --要继续清理或取消集中于东部发达地区的各种税收优惠政策，同时保留或适当增加西部地区的税收优惠，如对于在西部重点开发区从事农业、能源、交通等基础产业的投资开发或鼓励投资的生态环境整治、污染处理和资源综合利用等（不论内资或外资），均可免征流转税等方面的优惠。对于以资产重组形式推动西部地区现有国有企业改制、转产或产业结构升级的各类投资者，也可考虑给予税收返还等优惠政策。    --制定更有

4、利于西部地区吸引外资的税收政策。对西部以外地区到西部的投资，可给予各种减免税的优惠，如给予免征一定年限的企业所得税，实行加速折旧政策，对投资购置机器、设备和无形资产（专利、商誉）等准许五年分摊；提高西部地区企业研究与开发经费在所得税列支中的比例，并实施再投资抵免所得税的政策。    ２．突出产业性税收优惠导向，以促进产业结构优化，资源的有效配置，生产要素的合理流动。对于交通、能源、通信、水利、重要原材料等基础设施和基础工业、农业和为农业直接服务的产业、高科技产业及知识产业等，应实行产业性税收优惠，尤其是高新技术产业，应实行全方位的优惠政策，如对高科技研究开发活动的新设备、

5、新工具实行加速折旧，对技术转产收入按长期资本利得适用优惠税率等。当前，最具有可操作性的是在西部地区高新技术开发区内，先行试点，将不利于技术创新和鼓励投资的生产型增值税改为消费型增值税。同时，对西部地区一般纳税人的资格条件进行修改，降低小规模纳税人的征收率。  ３．改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金、债转股等，其特点是对税收的间接减免，表现为延迟纳税行为，防止税收流失，不易被不法分子钻空逃税。既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环

6、境。    ４．统一对内对外税收优惠，让内外资企业在西部大开发中享受同等待遇，站在同一起跑线上。实施西部大开发战略，在新的历史条件下，只对外资开放，不对内资开放是不符合全国经济协调两个大局的战略思想的。现在东部地区积累了雄厚的财力，除了中央财政集中一部分资金投向西部外，有一个如何按照市场规则吸引东部投资的问题，不统一对内对外税收优惠，又会像当时东部开发一样导致相当数量谋求优惠待遇的内资"出口转内销"。    ５．增加对新投产企业的税收优惠，吸引资金的力度将会直线上升。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对

7、西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。6.㈠完善税收优惠政策，支持西部大发展。可借鉴海南、东北的税收优惠政策；㈡加快内外资企业所得税合并立法步伐，实行统一的24%税率；当前国税、地税分别征管企业所得税，反映不了地方经济的全貌，加大了征管成本，建议企业所得税由国税征管、地税稽查，或由地税征管、国税稽查。㈢简化审核审批手续。国家鼓励产业认定授权市级发改委或行业主管部门认定；第一年由省级税务局审批，以后年度由主管税务机关依据相关规定的时限审核。㈣加大对西部地区的转移支付力度，弥补