当前普通发票犯罪形式及防治措施

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1、当前普通发票犯罪形式及防治措施当前普通发票犯罪形式及防治措施■/田光伟摘要:近年来,普通发票犯罪愈演愈烈.由于普通发票在经济生活和财税体系中的重要地位.普通发票犯罪给国家税收,市场公平竞争秩序,财会管理等各方面带来严重的危害.当前发票犯罪具有发展迅猛,职业化,作案隐蔽等特点.有其深刻的经济,社会和制度原因.应采取公安,税务部门联合整治,完善立法,加强管理和日常检查工作等措施,做好防治工作.关键词:普通发票犯罪成因防治对策普通发票犯罪案件在近年呈现逐年递增的趋势.作为国内财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证.发票相对于货币,

2、有"第二钞票"之誉.而发票在中国经济生活和财税体系中的地位和作用,要比钞票复杂和特殊许多.发票的非法制售带来的丰厚利润.使犯罪分子趋之若鹜.制售倒卖虚开普通发票案件的高发蔓延态势和犯罪嫌疑人日新月异,花样不断翻新的先进犯罪手法,已从发票管理制度,手段,技术等多方面向政府和社会提出了严峻挑战.一,发票犯罪现状按现行税制,发票分为普通发票和专用发票两大类.一类是专用发票,具有出口退税,抵扣税款功能.包括增值税专用发票和具有可以用于出口退税,抵扣税款功能的其他发票.如:农林牧水产品收购发票,废113物品收购发票,运输发票等.还有课

3、征消费税的产品出口所开具的发票也可以作为出13退税的凭证.另一类是没有出13退税,抵扣税款功能的发票,即普通发票.从1994年分税制改革以来,国家对增值税犯罪的打击力度一度大于对普通发票犯罪的力度.现阶段围绕普通发票的犯罪表现出以下几个特点:(一)近年由于对增值税管控较严,普通发票犯罪案件增多准,提高审计质量的保证.持续审计的基础是现代信息技术.因此.过去手工会计系统的审计标准和准则中部分内容已不适应,而关于持续审计的程序标准和准则尚未出台.新审计准则虽然涉及到持续审计的相关内容,如第1211号——《了解被审计单位及其环境并

4、评估重大错报风险》第五条提出了"了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集,更新与分析信息的过程.贯穿于整个审计过程的始终":第1633号——《电子商务对财务报表审计的影响》指出:"电子商务系统高度自动化或未保留包含审计轨迹的电子证据的情况下.仅依靠实施实质性程序不足以将审计风险降至可接受的低水平.注册会计师应当实施控制测试.并考虑使用计算机辅助审计技术"但一部完整的持续审计标准与准则的出台还是一个漫长的过程参考文献:[1]林琳.持续审计:梦想与现实[J].审计与经济研究,2005(5).[2]索耶.内部审计学(M].北京

5、:中国时代经济出版社.2005.[3]廖洪,马倩.连续审计:内部审计的发展趋势(J],中国内部审计,2006(12).[43g'芹.谈持续审计的技术支持问题[J3.财会月刊(理论),2007(10).[53LisaA.Beach.向持续审计转变(J].中华审计Nhap://WWW.china—audit.tom.(6]沈瑞婷.《萨班斯法案》与连续审计[J].工业审计与会计.2007(8).[7]谢筠.连续审计的开展及应用[J].中国管理信息化,2008(2).[8]程薇连续审计的经济可行性分析[J].审计月912oo7(11

6、).◇作者信息:南京审计学院助教,主要研究:方向为审计与CPA研究◇责任编辑:闫树北◇责任校对:闫树北⑩(2009年第9期)财玄两充普通发票犯罪案件近年来逐年递增,且出现激增态势.2001年至2005年.公安机关立假发票犯罪案件平均每年递增25%.自2006年起国家税务总局会同公安部,在全国范围内集中力量开展治理涉税违法信息和打击制售假发票违法犯罪的专项整治行动.截至2007年年底,各地税务机关,公安机关已查处2963件制售假发票,非法代开发票的案件.查获假发票1051多万份.税务机关罚没收人1.14亿元.公安机关抓获犯罪嫌

7、疑人1463名.根据北京某地级检察院的统计,与往年此类案件平均3人的立案数值比对.20o8年普通发票案件涉案人数多达17人,增幅升至466.67%.与此形成鲜明对照的是.受理涉及增值税专用发票的犯罪逐年递减.2005年该院立案9件16人.2006~z3件3人,2007年1件2人,2008年无一起涉及增值税专用发票的犯罪.这种趋向在全国具有普遍性.普通发票类犯罪案件大幅上升,增值税专用发票犯罪逐年递减.主要是由于国家近年来加大了对增值税专用发票的管理和对该类犯罪的打击力度.于是犯罪人员就把注意力转向了普通发票制假售假."随着金

8、税工程网络控管能力和税收管理的加强.利用增值税专用发票违法犯罪活动得到了有效遏制(二)假发票涉及地区广泛,行业繁多,涉案发票份额巨大自2006—20o7年.各地税务机关,公安机关已查处2963件制售假发票,非法代开发票的案件,查获假发票1051多万份,税务机关罚没收入1.14亿元2007年