三大最新税收政策对小微企业的影响分析

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1、三大最新税收政策对小微企业的影响分析　　作者简介：刘益彤（1989-），女，汉族，山西太原人，税务硕士，单位：辽宁大学经济学院，研究方向：税收理论与实践。　　摘要：当前，我国经济处在转型的关键时期，并且受全球经济不景气的影响，使小微企业的生存举步维艰，我国政府出台了一系列的政策扶持小微企业的发展。本文主要选取了三大近期税收政策，分析它们对小微企业的影响。　　关键词：小微企业；税收政策；影响　　提起小微企业，人们都不屑一顾，认为它规模小，抗风险能力差。小微企业在原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资困难这样的市场的汪洋大海中，就像一叶小舟，漂泊不定。就是这样的小微企业仅利用20%的

2、银行贷款，却创造了80%的就业、60%的GDP以及50%的税收。由此可以看出，小微企业对国民经济和社会发展有着重要作用，可以肯定的说，小微企业是支撑经济社会发展的基石，有利于推动产业结构升级，有利于促进就业、经济增长和社会稳定。然而，小微企业的处境却是如此艰难，世界经济衰退、中国经济转型，将小微企业进一步推向深渊。当市场失灵的时候，政府应当发挥宏观调控的职能，促使经济更好的发展，更不要说小微企业已经到了十分危急的时刻，政府更应当伸出援助之手，毕竟，谁都说不好下一个小微企业会不会扩大规模，扬帆起航，乘风破浪，带动经济向前发展。　　近年来，面对严峻的形势，我国政府已经采取积极对策帮助小微企业顺利

3、发展，各项利好政策纷纷出台，例如金融机构与小微型企业签订的借款合同免征印花税、金融企业涉及中小企业贷款损失准备金税允许税前扣除、员工制家政服务免征营业税等。本文在此仅以三个较新的税收政策进行分析说明。　　一、企业所得税中小微企业享受的税收优惠政策　　（一）小微企业直接享受的税收优惠政策：　　《中华人民共和国企业所得税法》中规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，对工业企业来说，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；对其他企业来说，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不

4、超过80人，资产总额不超过1000万元。　　2011年11月经国务院批准，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　与原来的政策相比，小微企业税收优惠政策的范围扩大了，不仅体现在时间上，也体现在税基上。由原来规定的小微企业所得税优惠政策到2011年年底的基础上，又延长了4年。由原来应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业减按10%缴纳企业所得税，扩大到6万元（含6万元）的小微企业可以享受该政策。　　（二）企业所得税中小微企业享受的税收优惠政策的政策效应　　企业

5、所得税中小微企业享受的税收优惠政策的政策效果是非常直观的，只要是符合条件的小微企业都可以减少纳税，与大中型企业相比，企业所得税税率下降5个百分点，若是应纳税所得额低于6万元，企业所得税税率将继续下降10个百分点。这是税率式减免，对所有符合条件的小微企业都适用，减税幅度相同，更具公平性。更长远的，小微企业将每年留下利润积累起来，缓解了资金不足，有利于小微企业扩大再生产、科技创新、市场开拓、业务发展、产业链条的延伸等，促进企业进一步发展。　　若设应纳税所得额小于等于6万的小微企业（税率为10%）、应纳税所得额大于6万小于等于30万的小微企业（税率为20%）和非小微企业（税率为25%）的应纳税额分

6、别为0.6万、6万和60万，使它们成10倍增长，由于税率的不同倒推出应纳税所得额分别为6万、30万、240万，分别扩大了5倍和8倍，就是说，假设没有亏损弥补，利润增加引起应纳税额更大倍数的增加，同理相反，小微企业的应纳税额成倍减少。其减税的效果是非常明显的。　　二、营改增对小微企业的税收政策　　（一）营改增中的小微企业应当遵照的税收政策　　营改增就是营业税改征增值税，对在我国境内提供交通运输业和部分现代服务业的单位和个人按规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。缴纳增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，应税服务的年应征增值税销售额在500万元以下的（包括500万元）为小规模纳税人，小规模纳税人

7、在计算增值税时不得抵扣进项，所以增值额就是销售额即应纳税所得额，只要年应纳税所得额不超过30万元的就是小微企业，所以小微企业作为小规模纳税人按照小规模纳税人的方法采用简易计税方法计算缴纳增值税。　　简易计税方法的应纳税额，是按销售额和增值税征收率计算的增值税额。小规模纳税人采用的增值税征收率统一为3%。　　应纳税额=不含税销售额×征收率（3%）　　（二）营改增税收政策的效应　　从各试点地区来看，营改增政策贯彻