税务稽查与企业纳税风险分析

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1、税务稽查与企业纳税风险分析主讲:魏其斌第一部分：税务稽查一、2011税务稽查情况（一）、2011税务稽查主要内容1、抓好指令性检查项目；2、抓好指导性检查项目；3、严厉查处重大税收违法案件；4、在部分地区组织区域专项整治；5、对重点税源企业进行轮查；6、严厉打击发票违法犯罪活动。税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）；②广告业；③办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②高收入者个人所得税；③金融行业非居民企业；④各地根据本地实际

2、开展的其他项目。继续选择税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展废旧物资发票和交通运输发票的区域税收专项整治。总局选择江西、江苏、安徽、河北、北京等重点地区进行督办或直接组织查办。（二）、发票（三）、税务稽查“三化”要求二、税务稽查概述（一）、什么是税务稽查税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定

3、。（二）、税务稽查任务税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。（三）、税务稽查分类1、日常稽查2、专项稽查3、专案稽查（四）、税务稽查原则1、合法原则2、依法独立原则3、分工配合与相互制约原则4、公平、公开、公正原则5、效率原则。6、保密原则三、企业被税务机关稽查的原因1、举报导致；2、企业纳税申报的信息异常导致；3、税务机关的纳税评估（含案头分析）随机抽查等导致；4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致；5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等。6、取

4、得问题发票导致；7、业务关联企业被稽查导致；8、企业涉及的其他经济案件导致；9、与税务机关产生矛盾导致；10、情报交换11、政治原因12、其他原因四、税务稽查方法一、税务稽查中常用的分析方法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。（一）控制计算法是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法

5、有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。常用于：加工制造业检查。（二）比较分析法是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。如行业税负比较等。（三）相关分析法是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动。如：扩大成本——虚开发票——假发票或假付款如：隐瞒收入——银行账户——个人、单位设

6、帐或往来帐户二、一般查账方法（一）顺查法又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。主要检查方式：1.审阅和分析原始凭证2.账证核对3.账账核对4.账表核对5.账实核对6.年末结转数审查（二）逆查法又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大

7、型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。如：往来账户数额较大是否存在借款及关联往来、收入不及时结转；存货大或小是否有虚假购货及多结转销售成本；资本公积是否缴纳所得税等。（三）详查法是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特定项目、事项所进行的检查。

8、（四）抽查法是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。一是重点抽查法，二是随机抽查法。（五）审阅法是指有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。主要审阅内容：1.凭证上的文字、