审计论文-浅谈审计风险形成的主客观因素及防范的对策

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2、主客观因素及防范的对策审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，作出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。与社会审计相比，国家审计在性质、目的、审计范围、权力以及职责任务等方面存在很多不同，它是一种独立的经济监督活动，其根本目的是依照法定程序，根据国家有关法律、法规的规定，对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动进行监督、检查，并做出客观公正的评价，在此基舍导烹亏汗翅官翔脱站穷烯境钧装畅疫氓铂蝶禄帧寐担耍哗型踌

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5、计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事项，作出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。与社会审计相比，国家审计在性质、目的、审计范围、权力以及职责任务等方面存在很多不同，它是一种独立的经济监督活动，其根本目的是依照法定程序，根据国家有关法律、法规的规定，对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动进行监督、检查，并做出客观公正的评价，在此基础上对违法违纪行为做出相应处理、处罚，以维护社会主义市场经济秩序。因此审计风险中还包括审计

6、机关和审计人员依法审计、依法行政的内容。　　审计风险形成的原因很多，从主观、客观两个方面归结起来主要为以下几种因素：　　一、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。按照《审计法》的规定，本级政府、各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理使用情况，国有企业、中央银行和国有金融机构的资产、负债、损益，国家的事业组织的财务收支，国家建设项目预算的执行情况和决算，政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，以及其他法律、行政法规规定

7、应由审计机关进行审计的事项，都是审计监督的对象。对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查，形成客观公正的审计意见，做出正确审计结论的难度可想而知，产生审计风险也就不可避免。　　二、被审计单位内部控制的强弱。被审计单位通过建立内部控制制度来及时发现和纠正经济业务中的差错和舞弊，被审计单位内部控制薄弱可能造成审计风险加大。如果被审计单位缺乏良好的内部控制，工作人员同时兼管了不相容的职务，这就增加了舞弊的可能性，这类问题有时难以为审计人员发现而使风险增加。即使一个具有良好内部控制的单位，也很难保证各个控制环节上的工作人员尽责尽力地工作，

8、也难于保证其不会串通舞弊。尤其是某些单位在一些问题上进行集体舞弊，故意提供虚假资料使审计人员无法发现这些舞弊，致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。　　三、法律环境的影响。审计风险形成的客观原因是审计的法律环境。