经济责任审计实务与案例

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1、经济责任审计实务与案例经济责任审计实务与案例南京审计学院陈思维2010年6月内容提要:1、我国经济责任审计的背景2、经济责任审计实务与案例3、审计评价与责任界定4、国务院《经济责任审计条例》摘要（2009年征求意见）一、经济责任审计的背景——我国经济责任审计的两个发展阶段客观基础形式审计范围接受审计1985-1993两权分离检查离任审计国有企业被动初期阶段受托经济责任承包审计厂长经理1993-今干部监督管理任期经济党政领导干部主动现阶段责任审计企业领导人员发展趋势回归检查企业经济企业领导人员主动

2、受托责任责任审计1、从离任审计到任期经济责任审计*结果使用者最终目的直接目的（1）财产和资源检查受托代理经营责任所有者经济责任公共资源责任（2）干部管理为干部监管业绩、能力机关服务合法、遵纪（3）组织帮助组织内部控制管理层目标实现风险管理2、受托经济责任的内容1、财务责任：财产安全完整，资源有效使用；资本保值增值；（企业）2、管理责任：建立健全适当、有效的内部控制；3、报告责任：保证会计资料的真实、公允、合法性。3、代理经营责任和公共资源责任资本的两投资者、债权人代理经营权分离企业经营者责任公共

3、资源国家、社会公众公共资源两权分离政府、事业单位责任4、干部监督与管理干部监督管理要求非经济方面评价定性评议经济业绩和经济责任评价指标测算定量评价干部管理机关（配合）经济责任审计5、组织目标实现和内部经济责任审计（对内设机构和下属单位）组织目标分解内设机构内设机构各机构内设机构单位领审计促组织导的任其完成目标下属单位期责任实现下属单位目标下属单位6、审计范围问题*（1）外部审计从事经济责任审计的范围不应超越财政财务收支的范围；（2）内部审计可以超越财政财务收支，将经营（业务）管理活动纳入审计范围

4、；（3）合理保持“期望差距”，确定审计范围应该“量力而行”；（4）对经济责任只进行“有限”的评价；（5）避免对被审人作出结论性的意见，审计报告以反映事实和界定责任为主。7、背景和案例（一）中南大学田勇泉副校长——教育系统最大的贪官1、湘雅医院25层住宅电梯招标问题????2000年，医院25层住宅购买三台电梯，当时考察单位定了四家，帝森电梯是其中之一，考察的地点是广东、深圳。帝森电梯公司在广东的总代理设在广州，自然是考察之一，帝森中标后，医院电话通知广东帝森来医院谈合同条款，安装施工等问题。经过

5、了整整两天的洽谈达成了协议。????但到正式签订合同那天，却来了一个北京帝森电梯代理，广州、北京两家见面后，双方发生争执，医院纪委监察找北京的代理负责人单独问话，是谁通知你们来的？北京方理直气壮回答是田勇泉院长通知来的。三台电梯共计290多万元。最终签订合同的是北京地区代理。田一直以他任湘雅医院院长、湘雅医学院院长、中南大学副校长的“金字”头衔，控制湘雅三所医院和全省医院的医疗设备、医用耗材、药品的采购，一路滔滔为其家人谋取利益。2、垄断设备药品采购田共七姊妹，有五个都在湘雅三个医院或全省医院做

6、设备、药品、耗材的生意。前两年，据相关部门透露偷税漏税达8000多万元，都是田为之了难的（可查该公司账务）。田还以自己的权威为《湖南协众药品器械有限公司》办理了外汇置换（设备进口代理权），挂靠该公司的小公司有140余家，其中有的挂靠者对田的霸气作风恨之如骨，敢怒不敢言，田的弟弟田强泉在一次全省设备药品营销商的大会上狂言，“如果你们不与我们公司好好合作，我可以让你们在三个湘雅医院乃至全省医疗单位的业务单拿不到一个，我老兄田勇泉说话算数的”。此话当时就有人在台下录了音录了像。田强泉是一家乡镇企业倒闭

7、的工人，田勇泉帮他以科技成果开发公司的牌子开始做起了湘雅医院医用耗材、医疗器械、药品等生意。田强泉原来的天健公司靠其兄长田勇泉捞足利益后，收购了原《湖南省医疗器械公司》，更名为“湖南协众医疗器械公司”，田强泉任法人代表。在湖南省工商局登记证上可查到田强泉的法人执照本。田强泉旗下的协众因为有田勇泉的幕后继续撑腰，年收入达到6个亿，仅湘雅医用耗材一项就高达1.5亿，后来因为不少群众反映田氏兄弟的问题，田勇泉为保护自己，遂示意田强泉辞去法人代表后，2008年换他人姓名。现在田强泉为掩人耳目，成为《湖南

8、协力医疗器械公司》的最大股东，可查工商局执照股东分配书。公司地址在长沙市芙蓉中路。3、发包食堂收受贿赂田勇泉任湘雅医学院院长期间，原湘雅医学书店老板江建军为了得到田的关照送田“君威”牌小车一台。田为了逃避视听，将该车停靠在原长沙军分院内。2006年田为了进一步“报答”江建军的“好礼”。让江承包了湘雅职工食堂。前任承包者是自己出装修费，并每年上缴医院10万元。而江承包，医院不但出资进行装修，不上缴承包费，而且变相进行“补贴”，给职工发放午餐费，限制在该食堂消费。4、25层住宅楼招标问题　在该栋招标