李若山：如何搞好企业的内部控制

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1、如何搞好企业的内部控制复旦大学管理学院会计系李若山创业阶段企业的特征优点一、吃苦耐劳，有非常强凝聚力二、灵活多变，对市场有极快的反映能力。三、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度。效率很好！不足：一、规模有限、无法承接大的机会。二、缺乏吸引优质客户的能力。2，转型阶段企业的特征优点一、具有规模，有领袖与权威，市场快速反映。二、有核心团队、有行业骨干，有一定默契。三、有一定规章制度，但主要是以信任为基础。能承担一定规模业务。有较为丰富的企业资源。不足：一、新老队伍需要较长时间磨合，职业经理人难以取得信任。二、制度不健全、或有漏洞。三、企业文

2、化正在培育过程中，不稳定。四、最易出现灾难性损失。3，成熟阶段的企业特征优点有较好的独创的企业文化氛围，易吸收社会职业管理人员。规则清晰、制度高于一切。内部流程营运明确，易复制与模仿。有承担大型机会的能力。有较丰富的企业资源。有较强的抗风险能力。不足：可能会存在一些官僚作风某些流程可能过于刻板。对一些小机会反映迟钝。较高的管理与控制成本。二、内部控制与企业舞弊理论1，关于冰山理论：压力、机会及借口、2，GONE理论贪婪、机会、需要及事后暴露。内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。（二）为什么战略会引起重视？1．环境变化难以把握：Waves

3、—Rides----OpportunitiesandChallenges.驾驭大浪方能得到成功；2．竞争剧烈：Createandsustainthespecialcompetitiveadvantage.核心是创立和维持有别于竞争对手的竞争优势。3．信息爆炸：Informationexplosion.4．成功是失败之母：Successmayleadtofailure.成功带来自大，自大引发自我满足，1．环境变化Waves—Rides----OpportunitiesandChallenges.驾驭大浪方能得到成功。----环境不确定、不清晰

4、、变化快；《谁动了我的奶酪》；----融合力强：全球化（国别界限缩小），政策交叉（领域划分变小）政府企业化运转（公共部门、私人部门和非营利部门界限缩小）。----资源短缺和流动难以把握。2、竞争剧烈Createandsustainthespecialcompetitiveadvantage.核心是创立和维持有别于竞争对手的竞争优势。----新技术推动的商业和政府体制改革：电子商务、电子政务等。----“新公共管理”运动要求突破“行政束缚，促进组织使命的实现。----商业部门成功的示范效应要求公共部门考虑战略。3、信息爆炸Informatio

5、nexplosion.研究战略管理中把信息收集分析放在比战略思想研究还重要的位置。考虑未来和潜在的信息预测。啤酒与尿布，数据挖掘公司。信息技术为信息的快速流动提供便利，网络信息，个人保密和国家安全。三.内部控制的内容完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的基础内部控制制度的内容有了较大发展--从三要素向五要素发展。过去三要素主要是会计控制、管理控制与控制环境等。内部控制的主要内容内部控制五要素：A：控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。B：风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。C：信息传递：对业务流程

6、的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。D；控制活动：在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务流程。E：独立的监督：有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。如董事会下的内部审计与风险管理委员会等。内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容内部控制与治理结构的区别内部控制主要帮助公司高级管理人员在开展公司业务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都是在总经理授权情况下进行的。治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与高级管理人员的关系。主要帮助董事会在开展业务过程中

7、，秉承董事会的战略，实现股东利益最大化。因此，内部控制无法解决高层管理人员的舞弊因素。五会计内部控制制度的基本目的与内容一、会计内部控制目的与内容（一）会计内部控制主要是为了保护企业资产提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施曲突徙薪无恩泽焦头烂额为上客（三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。（四）会计内部控制制度的局限性控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）控制制度的运行与书面规定可能不一致

8、（如预决算突破，没有执行严格的分析制度）(五)减少会计内部控制局限性的措施对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等）加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施