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1、出口退税调整对我国加工贸易的影响①作者：张西霞指导教师：李建萍摘要:我国现行出口退税政策，对不同的贸易方式采取不同的退(免)税管理办法。对一般贸易、进料加工和出口货物实行“免、抵、退”税的管理办法，即依照退税率计算免抵退税额和征、退税之差，并且税负由出口企业自行负担；对来料加工实行“免税不退税”的管理办法，出口产品所含的进项税额不予抵扣和退税。不同贸易方式采用不同的退税管理对出口企业的影响不同，在新的退税机制出口加工贸易企业下如何进行改革？本文首先陈述我国以往的出口退税政策对加工贸易的影响，再结合新的出口退税政
2、策来分析出口退税调整对加工贸易的影响，最后提出在出口退税政策调整之后加工企业应该注意的一些问题，以期为企业制定配套措施提供参考。关键词:出口退税；加工贸易；影响2008年8月1日我国进行了出口退税政策调整，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%，部分竹制品的出口退税率提高到11%。2008年11月1日我国再次对出口退税政策进行调整，此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等
3、高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。面对我国数次的出口退税政策的调整，我国加工企业应该采取何种措施来面对呢？本文在对以往资料回顾和分析的基础上，探讨最近两次出口退税政策调整对我国加工贸易企业的影响，以期为这些企业采取相应措施提供参考。一、文献资料回顾从已有文献看，分析出口退税经济效应的文献为数众多，谢丽芬，谭晶(2005)先对我国原出口退税机制中存在的一些不合理因素进行分析，得出我国进行出口退税机制改革的必要性和它的战略意义，以及对我
4、国加工贸易的影响。他们在文章里分析了出口退税政策的调整对我国加工贸易的正面效应和负面效应，进而得①作者简介：张西霞（1987-），女，汉族，安徽六安人，安庆师范学院经济与管理学院国际经济与贸易专业2009届毕业生。1出我国加工企业如何在新的制度下发展,来增强我国加工企业在国际市场上的竞争力。李晓光（2008）提出了出口退税政策中存在的问题，进而从外贸出口增长和外贸结构两方面分析了我国出口退税政策的调整。在2008年11月份广东维权纳税人权益网上高培勇在《出口退税政策的调整对我国加工贸易的影响与建议》一文中，先将
5、退税政策的调整对加工贸易的影响和建议进行综述,然后得出加工贸易的调整虽然在短期内给我国部分企业带来了困难,但从国民经济发展大局来看则可实现可持续发展。贺瑞霞,申森（2006）指出改革开放以来，我国加工贸易发展迅速，现已成为对外贸易的重要方式。在分析了加工贸易存在技术水平低，产业关联度差等问题的基础上，提出了加快我国加工贸易高新技术化的政策建议。张蕴如（2001）提出鼓励加工贸易向高科技产业突围，依此提升开放式产业结构；张燕生（2003）提出为达到由外商投资企业主导的“世界工厂”、“中国制造”向国内企业与外资企业
6、并举的进料加工阶段转变，必须引进高技术含量的制造环节并提高全球配套生产能力；隆国强（2006）探讨了从提升国际生产价值链位置、加强企业技术创新、延长企业加工链条、企业进入服务环节、发展本土跨国公司等方面促使加工贸易转型升级，并提出从政策上促使加工贸易的中西部梯度转移；张旭宏（2005）提出要引进更高技术、实施产业聚集与配套、提高加工深度、延长价值链、培育自创品牌。本文结合微观和宏观两个方面来对出口退税和加工贸易进行分析，先陈述我国以往的出口退税政策对我国加工贸易的影响，再结合新的出口退税政策来分析出口退税的调整
7、如何对加工贸易产生影响，最后提出在出口退税政策调整之后加工企业应该注意的一些问题，以期为企业制定一些配套措施提供参考。2二、出口退税与我国加工贸易发展（一）出口退税与加工贸易出口退税是一个国家或地区,对已报送离境的出口货物退还或免征其在出口前生产或流通各环节已经缴纳的间接税(我国目前主要包括增值税和消费税)税款的一项税收制度。出口退税的目的在于使出口商品以不含税价格进入国际市场,保证出口产品的竞争力。对出口产品实行退税政策是国际通行做法,是国家支持外贸出口的一个重要手段,是符合世贸组织规则的。WTO的《关税与贸
8、易总协定》(GATT)允许成员国采取出口退税的措施,规定只要出口退税额不超过出口商品实际所含税负,出口退税就不能被视为出口补贴。出口退税制度是我国税收制度的重要组成部分,我国自20世纪50年代开始实行出口退税,至今已几经变革,中间两次停止实行出口退税,到1985年我国又开始实行对出口产品退税政策,并采用了大量鼓励出口的政策和措施,在这些政策措施的影响下，我国外贸出口连续20多年保持比G
