浅谈会计电算化的内部控制

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1、浅谈会计电算化的内部控制随着科学技术的发展，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用，会计电算化软件系统已逐步得到应用及推广，但是随之而来的会计电算化内部控制制度带来了新的问题和挑战。由于电算化会计系统的特殊性，使得建立一套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。一、会计电算化对单位内部控制制度的影响会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对单位内部控制制度的影响最为明显。

2、主要表现在以下几个方面：1、控制对象发生改变，由原来单一对人的控制为主转变为现在的对人、计算机控制相结合。手工会计体系中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等，单位的经济业务发生均记录于纸张上。会计电算化后，会计数据储存在磁性介质上，会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。2、控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制，手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，取而代之的是计算机内部控制措施

3、，单位的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。3、加大了控制舞弊、犯罪的难度。手工会计系统中，会出现由于会计人员粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权人的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，或复制、伪造、销毁企业重要的数据，计算机舞弊和犯罪有

4、很大的隐蔽性和危害性，发现难度加大。二、会计电算化给内部控制提出了新的要求1、确保原始数据操作的准确度。实现会计电算化后，管理部门对计算机产生的各种会计信息依赖性越来越大。在电算化会计中，所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。而电脑中的原始数据是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作，因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性。由此，对内部控制提出了新的要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性

5、，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。2、控制操作人员的职能。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具体相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能由核算型向管理型转变。某些人员即可以从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大

6、了出现错误和舞弊的风险。3、避免会计档案无纸化和电算化操作无形化带来的风险，实行了电算化会计核算后，有形记录较传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、查阅或查询，信息来源于数据和程序，并且一开始就存储在各种磁性介质上。有些业务或处理结果可能不被打印出来，只有依靠电子计算机才能阅读这些数据。如果缺乏适当的内控，那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据改动后能不留下任何痕迹。另外，电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸

7、介质会计核算资料，而且要保存、保管好磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。二、加强会计电算化内部控制的措施电算化会计的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制，它是系统的人工与机器相结合的控制机制，其中人员控制是基础，也是会计监控的重点；技术控制是手段，也是全面控制的必要支持。具体说，加强会计电算化内部控制应做好以下几个方面的工作：1、做好管理基础工作，尤其是会计基础工作。规范、建全的管理制度和方法，以及准确、完整的规范化的数据是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，

8、电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。（单位使用的会计核算软件应符合财政部制定的《会计核算软件基本功能规范》）。2、全面提高会计人员素质。内部控制制度是由人设计、执行的，缺乏