集团公司会计核算手册

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1、本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848袄羁蒇蚁螀肁蕿蒄聿肀艿虿羄聿蒁蒂羀肈薃螇袆肇芃薀螂肆莅螆肁肅蒇薈羇肅薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂蚅膂薄薅肄膁芄袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂腿薁蚂肀膈芀蒄羆芇莃蚀袂芆蒅蒃螈芅膅蚈螄芄莇薁肃芃葿螆罿芃薂蕿袅节芁螅螁莁莃XXX集团股份有限公司会计核算手册二〇XX年XX月231本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848目录前言1第一部分集团公司财务组织架构及职责权限2第一章公司财务组织架构3第二章财务总监职责权限4一、财务总监岗位职责4二、财务总监权限5第

2、三章会计核算中心部门职责及部门经理职权7一、会计核算中心部门职责7二、会计核算中心部门经理职责8三、会计核算中心部门经理权限9第四章资金管理中心部门职责和部门经理职权10一、资金管理中心部门职责10二、部门经理职责11三、部门经理权限11第五章成本控制中心部门职责和部门经理职权12一、成本控制中心部门职责12二、成本控制中心经理的职责13三、成本控制中心经理职权13第六章分子公司财务部及各岗位职责14一、分子公司财务部职责14二、分子公司主办会计（财务负责人）职责14三、总账报表岗位职责15四、成本会计岗位16五、材料会计岗位17六

3、、销售会计岗位18七、出纳岗位职责18第七章财务人员考核方案20一、考核的目的20231本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848二、考核的管理20三、考核的指标20第八章财务各主要岗位任职资格21一、财务总监任职资格21二、中心经理任职资格21三、主办会计任职资格21四、普通会计任职资格22第二部分会计核算技术标准23第一章会计核算总则24第二章主要会计政策与会计估计28一、现金等价物28二、金融工具28三、存货31四、长期股权投资33五、投资性房地产37六、固定资产39七、在

4、建工程43八、无形资产44九、长期待摊费用47十、资产减值47十一、职工薪酬51十二、股份支付53十三、借款费用55十四、政府补助57十五、所有者权益59十六、收入61十七、费用63十八、所得税64十九、利润及利润分配66231本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848二十、外币折算67二十一、非货币性资产交换67二十二、债务重组69二十三、会计调整70二十四、企业合并73二十五、每股收益74二十六、分部报告75二十七、关联方披露76第三章会计科目78第四章会计核算流程及账务处理

5、82一、货币资金业务的会计核算82二、采购与付款业务的会计核算91（一）采购生产物资91（二）委托加工业务95（三）采购与付款业务中应付票据的处理97三、生产业务的会计核算98（一）业务流程98（二）生产成本的明细科目设置98（三）半成品成本核算及会计处理分录99（四）产成品成本核算及会计处理分录102（五）委托加工产品成本102（六）劳务成本的核算102（七）低值易耗品的会计处理103（八）包装物的会计处理103（九）存货盘点和跌价准备的会计处理105四、销售与收款业务的会计核算106（一）业务流程106（二）主营业务销售和收款的

6、会计处理106（三）其他业务销售与收款的会计处理109231本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848（四）出口销售业务的会计处理110（五）销售业务中应收票据的会计处理111（六）坏账准备的会计处理113五、融资业务的会计核算114（一）权益性融资114（二）债务性融资117六、投资业务的会计核算123（一）交易性金融资产的会计核算123（二）持有至到期投资的会计核算125（三）可供出售金融资产的会计核算128（四）长期股权投资的会计核算130（五）投资性房地产的会计核算140

7、（六）固定资产业务的会计核算143（七）无形资产业务的会计核算151七、职工薪酬业务的会计核算154（一）计提职工薪酬154（二）支付职工薪酬155（三）辞退福利157八、公司税务业务的会计核算157（一）增值税157（二）营业税、城市维护建设税、教育费附加158（三）房产税、车船使用税、土地使用税159（四）土地增值税159（五）个人所得税160（六）企业所得税160九、公司费用业务的会计核算160（一）长期待摊费用160（二）销售费用160（三）管理费用161231本文档由维维大豆整理提供QQ1410007848本文档由维维大豆

8、整理提供QQ1410007848（四）财务费用163（五）所得税费用163十、利润和利润分配164（一）营业利润（或亏损）的结转164（二）利润分配165（三）结转全年利润（或亏损）166（四）以前年度损益调整167十一、特殊交易事项