完善再生资源税收政策的思考

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1、完善再生资源税收政策的思考资巍2008年，为促进再生资源回收利用，财政部和国家税务总局联合下发了《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号），规定对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。这一政策的实施促进了郴州税收快速增长，2011年再生资源增值税优惠政策予以取消，给全市税收带来了很大冲击，亟待引起重视。一、2009年以来再生资源行业税收完成情况2009年，郴州市再生资源批发与回收企业有209户，共计入库税收114307.7万元，

2、占2009年入库增值税357893万元的31.94%。2010年，再生资源批发与回收企业有223户，共计入库239135.28万元，占2010年入库增值税504418万元的47.41%。2010年再生资源批发与回收企业入库增值税与2009年同比增加124827.58万元,增长1.09倍。2010年一季度再生资源批发与回收企业有168户，共计交税54008.46万元。2011年一季度再生资源批发与回收企业有149户，共计交税63445.02万元,占2011年一季度入库增值税130440万元的48.64%，同比增加9436.56万元,增长17.47%。2011年

3、1月份再生资源批发与回收企业有144户，共计交税60492.52万元，占一季度再生资源批发与回收企业交税的95.35%；2月份4再生资源批发与回收企业有10户，共计入库税收805.67万元；3月份再生资源批发与回收企业有20户，共计入库税收1350.01万元。2011年一季度再生资源批发与回收企业交税绝大部分是2010年年底开的票，享受2010年税收优惠政策。2011年，由于再生资源增值税优惠政策被取消，再生资源批发与回收企业因担心不能退税而处于停滞观望状态，大部分企业经营额出现明显下滑，有的已经停止经营。这对以再生资源为主要原料的有色金属冶炼行业带来了极大

4、冲击。部分企业长期在政策松紧不同的“空隙”中求得生存，整个行业扭曲发展，对社会稳定、循环经济发展极为不利。再生资源批发与回收企业希望有关部门尽快出台扶持企业税收优惠政策，解决再生资源批发与回收企业的困难。再生资源税收优惠政策的取消也给全市国税收入任务的完成带来了很大影响。国税部门也正在积极争取上级尽快出台扶持企业再生资源税收优惠政策。二、再生资源增值税优惠政策对全市有色金属产业的扶持作用（一）全市有色金属产业目前安置员工已突破3万人，支持有色金属产业可解决更多市民就业，促进社会和谐，并能促进配套的行业和第三产业发展，有利于社会安定团结和整体经济发展。（二）2

5、008年的再生资源增值税优惠政策有利于克服原有政策在免税和抵扣方面的弊端，能够有效打击利用关联企业作掩护进行偷漏税的行为。该政策贯彻了增值税“征税抵扣，免税不抵扣”的原理，有利于治理因再生资源回收环节免税造成整条产业链条税款流失的弊端。（三）再生资源增值税优惠4政策的实施，有利于提高整个再生资源回收行业的注册资金规模。先征后退的政策实施后，由免征增值税到先征后退，退税程序较多，将提高企业的流动资金占用率，从短期看可能使部分企业经营受到影响，但是从长期来看，有利于淘汰非正常经营企业和注册资金较少的违法投机企业，有利于行业的健康发展和国家产业政策的贯彻实施。（四

6、）实施再生资源增值税优惠政策，废旧物资回收企业经营成本将有所提高，要求退税手续完备、经营业务规范，才能享受退税优惠政策。三、完善再生资源税收政策的建议再生资源具有与其他行业不同的特殊性。因此，在制定税收政策时，要从该行业的实际情况出发，既要考虑增加财政收入，又要考虑企业的承受能力，还要考虑政策的连续性和可操作性，以促使该行业持续发展。为此，对完善再生资源税收政策提出以下两点建议：（一）做到利废与回收相结合。即采取“一对一”的办法，对享受再生资源回收税收优惠政策的企业，同时也是利用再生资源物资的企业。可参照资源综合利用企业认定办法，由经委牵头，财政、税务、商务

7、、环保、技术监督等部门共同参与，进行再生资源企业和享受优惠政策的资格认定，并实行年审制度。对无利废设备、产品中再生资源比例低的企业，不得享受优惠政策，以防止虚开再生资源物资增值税抵扣或通过回收企业转引税收。增强敏锐性和工作预见性，防止不法分子利用政策的漏洞虚开发票。同时，高度关注利废企业的投入产出，防止出现长期零负申报的情况。（二）增值税直接按幅度免征。4考虑到企业的承受能力，对符合资格的回收企业，增值税按10-50%的幅度直接免征，以减少审批环节和占用企业资金，提高企业利用再生资源的积极性，以促使该行业持续稳定发展。（作者单位：市局收入核算科）4