关于资兴市建材行业税收征管的调查与思考

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1、关于资兴市建材行业税收征管的调查与思考刘小春近年来，随着东江中心城区建设、移民避险搬迁、郴资大道、S322等公路干线提质扩容和新农村建设、城市基础设施改造等项目的开工，资兴市建材行业得到了迅速发展。为堵塞建材行业税收征管漏洞，自2009年7月份起，资兴市局开始对建筑安装耗材实行社会综合治税，建立起建筑工程结算“发票查验制”源泉控管模式，使建筑耗材增值税堵漏增收200多万元。作为一种新型征管模式，推行2年以来，在堵漏增收方面发挥一定作用，但根据笔者近期对建材行业的调查了解，其税收征管中仍然存在着一些不容忽视的问题,亟待解决。一、资兴市建材行业的基本情况（一）建材行

2、业的生产经营特点。全市建材户按经营结构可分为生产加工类（如水泥、砖瓦、石材、预制场、水泥浆搅拌及铝合金加工等）、商业类（主要是工程类建筑材料和房屋装修类建材批发零售）和采掘类（如河沙、砾石、碎石和木材）。从经营布局上看，商业类主要集中城区周边，以个体经营为主，生产加工和采掘类地缘分散，涉及乡镇农村和郊区，遍布全市村村寨寨。从经营规模上来说，水泥、红砖、水泥浆搅拌等一般来说规模较大，其它一般是个体家族式经营。从用途上来看，生产加工类和采掘类主要用房屋主体工程和公路、桥梁等基础设施建设，商业类一般用于个人房屋装修工程。（二）建材行业的纳税情况。7全市共有建材经营户1

3、79户（包括未达起征点户），其中一般纳税人5户，起征点以上40户，起征点以上纳税人占全部建材经营户的22.33%。其中水泥生产及水泥制品及类8户，砖瓦加工8户，河沙、砾石、碎石开采13户，商业类140户。其中像东江金磊水泥由于享受增值税即征即退税收优惠政策，在一定程度上使得实际税收总额不大，建材行业税收贡献与其对环境的破坏极不匹配。（三）建材行业的征管模式。目前，资兴市建材行业的税收征管主要是采用查账征收和定期定额两种，对经营规模较大，会计制度健全的采用自行申报，查账征收；对个体业户实行简并征期，定期定额核定征收。同时，为巩固以上两种征收方式，堵塞建材行业税收征

4、管漏洞，2009年，资兴市建立起了“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”的一体化征收模式，即将《建筑安装工程耗用材料税收审核证明》作为施工单位履行建筑耗材增值税纳税义务，办理各项事项的“通行证”，硬性规定施工单位在工程完工后必须携带决算书、基建工程耗用材料的会计账簿、应税建材发票到主管国税机关办理发票查验手续。查验时以工程预（决）算书载明的基建工程项目耗用材料品名、数量、金额为依据，发票真实有效的，可抵相应建材的数量和金额，不足部分即为未取得发票的应税建材，按规定缴纳税款。查验合格后出具《资兴市国家税务局建筑安装工程耗用材料税收审核证明》，然后才能

5、办理产权证明或支付工程款。（四）建材行业的发展前景。近年来，随着中心城区的扩容，资兴市提出在东江湾再造一个新城。随着承接沿海产业转移力度的加大，资兴市未来几年的房地产项目和园区建设必将如火如荼。同时7，随着城镇建设步伐的加快、新农村建设的推动，特别国家“十二五”期间将加大对廉租房、公租房和水利设施建设，建材市场可以说前景一片光明。据了解，2011年，资兴市仅公路建设就有3个亿元项目已开工或正在建设，如资五公路、香花—高码公路、东江中路提质改造，等等。二、建材行业增值税征管存在的问题2011年，为加强建材行业的增值税征管，在市委、市政府的大力支持下，全市国税系统推

6、行了“先证后税，以证控税”的征管模式。这一模式将对建筑耗材增值税管理步入有序、正常轨道、实现了税源的有效控管起到一定的推进作用。然而，由于建材行业的特殊性，“先证后税，以证控税”征收模式也仅仅对需要办证或通过财政拨款的工程起到作用，但对农村个人自建房、个人房屋装修用材、村级水利建设、各种集资、捐赠等形式用于乡、村级公用设施建设和工程结算方在外等项目还不能起到应有的作用。再加上国地税征管范围的划分、部门协作意识的不强、信息的不对称等，使得建材行业增值税征管仍然存在着一些问题，主要体现在发票管理上的“三”不和征管工作中的“四难”问题。（一）发票管理上的“三不”问题一

7、是经营者为逃避纳税，发生销售时不愿给票。当前，国税征管可以说是成也靠“以票控税”，败也因“以票控税”。目前，国税部门对“以票控税”有依赖性7，特别是对个体税收的征管，从税款的征收、定额核定、调整、稽查的重点都放在了发票上，几乎作为了执法的唯一依据，才使得纳税人把发票的开具作为了一个选择项。在当前纳税人依法纳税意识较为淡薄的情况下，绝大部分纳税人出于自身利益，采取不开发票来躲避国税机关的监管。建材经营者也不例外。二是购买者为减轻负担，购买时不想要票。由于建材户经营销售的建筑材料一般销售给房地产开发企业、建筑施工单位和个人，房地产开发企业、建筑施工单位的工程结算是以

8、地税开具的建筑工程总造价