2014年注册税务师 前言讲义

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1、前言注册税务师（CertifiedTaxAgent）是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。一、注册税务师考试的性质直接影响其科目设置及命题目标（一）《税法（Ⅰ）》科目设置的特点以及与其他科目的关系注册税务师考试的执业性和职

2、称性，使得考试科目设置专业性突出。在注册税务师考试的五门科目中，三门主要科目与税法直接相关，分别是《税法（Ⅰ）》、《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》，两门副科分别是《财务与会计》、《税收相关法律》。1.税法（Ⅰ）与税法（Ⅱ）的关系呈并列关系。2.税法（Ⅰ）与税务代理实务的关系呈政策、基础与实操、应用关系。（二）《税法（Ⅰ）》考试命题不仅涉及现行间接税的政策法规，也涉及理论《税法（Ⅰ）》考试命题内容包括:（1）考核政策法规的掌握程度；（2）考核政策法规的运用能力；（3）考核基本理论；（4）考核理论联系实际；（5）考核程序性规定。其中考核政策法规的掌握程度和考核政策法规

3、的运用能力是考试内容的主体。具体来看：（1）政策法规的掌握程度试题举例【经典考题1】下列农业生产资料中，免征增值税的是（）。(2010)A.有机肥B.硝酸铵C.滴灌管D.饲用鱼油E.宠物饲料【题目分析】本题考核增值税免税政策的具体规定，属于对政策法规的记忆性考核，是比较典型和常见的《税法(Ⅰ）》命题模式。本题答案ACD。【经典考题2】2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02

4、万元，该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）（2013年）A.0.35B.0.45C.0.60forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorl

5、oans3D.0.75【题目分析】本题考核金银首饰消费税的主要计税规则的掌握。金银首饰以旧换新，按照实际收到的不含增值税的金额计算缴纳增值税和消费税；金银首饰修理取得的收入缴纳增值税但不缴纳消费税；镀金首饰不属于零售环节纳税的金银首饰，在零售环节缴纳增值税但不缴纳消费税。本题答案为A。（2）政策法规的运用能力试题举例【经典考题】某配件厂为增值税一般纳税人，2012年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空

6、调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。（2013年）A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3【题目分析】本题目是主观化的客观题，本题目将增值税纳税义务发生时间、增值税与营业税的划分规则及税额计算的实际运用等知识点组合在一起考核，这也是非常典型和常见的命题模式。本题正确答案为D。（3）考核理论的试题举例【经典考题】下列属于税收法律关系性质的学说有（）。（2012年）A.权力关系说B.债务关系说C.国家分配说D.公共需要说E.单一关系说【题目分析】本题目考核税收法律关系的基本理论，与注册税务师执业的具体业务没有关系，但能体现CT

7、A考试职称性对考生理论素质的要求。本题正确答案为AB。（4）考核理论联系实际的试题举例【经典考题】我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（）。（2008年）A.司法解释B.字面解释C.扩充解释D.行政解释【题目分析】本题考核考生运用税收基本理论解释具体税法的设计原理，考核考生法理内容是注册税务师税法考试职称性的又一体现。本题答案为C。（5）考核程序性规定的试题举例【经典考题】根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机

8、关填报《增