《税务筹划》大作业试卷

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1、宁波大红鹰学院《税务筹划》大作业班级：08财管（6）班姓名：姜巧学号：08121020608指导教师：姜伟军二○一一年六月YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytrackt

2、rafficresearchofobject9宁波大红鹰学院2010-2011学年第二学期2008级本科财务管理专业《税务筹划》期末考试试卷班级学号姓名成绩08财管（6）班08121020608姜巧考核方式：大作业题目：纳税筹划案例分析及论述要求：1.根据纳税资料设计纳税筹划方案，论述纳税筹划风险。2.大作业完成后打印，在2011年6月17日前上交。一、不同促销方式的筹划（本题30分）位于市区的大华家电商场为增值税一般纳税人，商场每销售200元（含税价，下同）的商品其购进价为140元，购进货物有增值税专用发票，为促销计划采

3、用以下四种方式：1.商品按8折销售。2.购物满200元，赠送40元购物券，可在商场购物。3.购物满200元者返还现金40元。4.购物满200元者可再选40元商品，销售价格不变，仍为200元。请分析哪种方式更有节税效应。答：1、八折销售。应缴增值税额＝200×80%÷（1＋17%）×17%－140÷（1＋17%）×17%=2.05（元）；应交城建税和教育费附加=2.05×（7%＋3%）=0.205（元）；应缴税费=2.05＋0.205=2.255（元）。 2、购物满200元，赠送40元购物券，可在商场购物。应缴增值税额＝20

4、0÷（1＋17%）×17%－140÷（1＋17%）×17%=8.72（元）；应交城建税和教育费附加=8.72×（7%＋3%）=0.872（元）；应缴税费=8.72＋0.872=9.592（元）。 3、购物满200元者返还现金40元。应缴增值税额＝200÷（1＋17%）×17%－140YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalso

5、isYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject9÷（1＋17%）×17%=8.72（元）；应交城建税和教育费附加=8.72×（7%＋3%）=0.872（元）；应缴税费=8.72＋0.872=9.592（元）。 4、购物满200元者可再选40元商品。应缴增值税额＝8.72＋【40÷（1＋17%）×17%－28÷（1＋17%）×17%】=10.46（元）；应交城建税和教

6、育费附加=10.46×（7%＋3%）=1.046（元）；应缴税费=10.46＋1.046=11.506（元） 二、企业所得税扣除项目的筹划（本题30分）某企业2008年度实现产品销售收入1亿元，全年共列支业务招待费150万元，列支广告费和业务宣传费2500万元，税前会计利润1000万元，适用所得税税率为25%，无其他调整项目。要求：1.确定此条件下的应纳企业所得税。2.针对以上项目提出纳税筹划方案。答：（一）业务招待费超标为=150-10000×5‰=100（万元）广告费和业务宣传费超标=2500-10000×15%=1

7、000（万元）超标部分应缴纳企业所得税税额=（1000＋100）×25%=275（万元）（二）将企业的销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，把企业生产的产品以8000万元卖给该销售公司，销售公司再以1亿元对外销售。生产企业与销售公司发生的业务招待费分别为75万元和75万元，广告费和业务宣传费分别为1000万元和1500万元。由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额，但因最后都是1亿元对外销售，没有增值，所以不会增加增值税的税负。（1）生产企业：业务招待费的发生额为75万元：扣除限额=

8、8000×5‰=40（万元），可以扣除40万元。广告费和业务宣传费的发生额为1000万元：扣除限额=8000×15%=1200（万元）小于发生额，只能扣除1000万元。（2）销售公司：业务招待费的发生额为75万元：扣除限额=10000×5‰=50（万元），可以扣除50万元。广告费和业务宣传费的发生额为1