个人捐赠税收政策解读

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1、个人捐赠税收政策解读国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知国税发〔2008〕55号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定，现就个人向“5.12”地震灾区（以下简称灾区）捐赠涉及的个人所得税征管问题通知如下：一、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。二、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的

2、，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣除。三、扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。四、各级税务机关应本着鼓励纳税人捐赠的精神，在加强对捐赠扣除管理的同时，通过各种媒体广泛宣传捐赠扣除的政策、方法、程序，提供优质纳税服务，方便扣缴单位和纳税人具体操作。国家税务总局二○○八年五月二十一

3、日一、何种情况下的捐赠可以在计算个人所得税时扣除国税发[2008]55号规定，个人通过扣缴单位统一经政府机关、非营利组织的捐赠，或者个人直接通过政府机关、非营利组织的捐赠，可以依法据实扣除；个人直接向受灾人的捐赠，或者个人在公共场所直接向捐款箱的捐赠，由于无法取得政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，不能在计算缴纳个人所得税时扣除；二、如何扣除国税发[2008]55号规定，在满足相关条件下，可以依法据实扣除；《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定，“个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除”；《中华人民共和

4、国个人所得税法实施条例》第二十四条规定，“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”国税发[2008]55号规定的依法据实扣除，是否仅仅指《中华人民共和国个人所得税法》与《中华人民共和国个人所得税法实施条例》呢？如果是这样，国税发[2008]55号规定的依法据实扣除，就令人不解了：依法扣除，只能是应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所

5、得额中扣除；据实扣除，则捐赠的100%都可以扣除；上述理解是片面的；国税发[2008]55号规定的依法据实扣除，不仅仅指个人所得税法及其实施条例，还包括财政部、国家税务总局发布的有关向具体公益组织捐赠所得税政策问题的通知，如财政部国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知（财税[2006]66号）规定，“otherstaffoftheCentre.Duringthewar,ZhuwastransferredbacktoJiangxi,andDirectorofthenewOfficeinJingdezhen,JiangxiCo

6、mmitteeSecretary.Startingin1939servedasrecorderoftheWestNorthOrganization,SecretaryoftheSpecialCommitteeAfterthevictoryofthelongMarch,hehasbeentheNorthwestOfficeoftheFederationofStateenterprisesMinister,ShenmufuguSARmissions,DirectorofNingxiaCountypartyCommitteeSecretaryandrecorde

7、roftheCountypartyCommitteeSecretary,Ministersand为支持我国社会公益事业发展，经国务院批准，现对纳税人向中国老龄事业发展基金会等8家单位的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除”；在企业所得税扣除方面，新《企业所得税法》第九条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”，在国务院出台新文件之前，凡是与新企业所得税法规定不符的一律废止，但有关个人所得税捐赠扣除的规定仍然有效，这就是为什么国税发〔2008〕55号只规定个人捐赠的扣除政策，而不涉及企业捐赠

8、的扣除政策；有关个人捐赠扣除比例简单列表如下：允许100%扣除的公