财务指标分析在纳税评估中的应用

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1、财务指标分析在纳税评估中的应用顾令慧dlglh@tom.com1894086731710/23/20211第一节　财务分析的内容一、财务分析的内容财务分析是财务管理的一个环节，是运用特定的方法对企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。评价过去衡量现在预测未来（一）财务分析的内容主要有以下四个：1.偿债能力2.营运能力3.获利能力4.发展能力10/23/20212更具体地说，财务分析主要解读的是：会计收益好不好？现金流量顺不顺？债务风险高不高？资产负债是否匹配？成长空间大不大？10/23/20213（二）不

2、同的分析主体，财务分析内容不同：1.权益投资者与中介机构。全面2.债权人。重点关注偿债能力、流动状况、盈利。3.公司治理层和管理层。各方面信息的综合利用。4.政府及相关监管机关。重点关注税收情况。5.注册会计师。考虑审计风险，报表真实性，异常的波动等。6.其他财务信息使用者，如供应商、职工、媒体等。如企业社会责任的履行情况：就业安置、环境污染。10/23/20214在税收征管中应用财务分析方法，是通过对企业四方面情况的分析，为税收征管工作提供相关信息：1.偿债能力：资产结构、负债结构进行分析，资金结构是否合理,有无资

3、本弱化的现象。流动比率、速动比率、资产负债率、产权比重、负债比例等等2.营运能力：资产运营效率的高低与企业的盈利能力直接相关，从而判断收益的真实性。存货周转率、应收账款增长率、净资产收益率等指标的指向3.获利能力：企业的获利能力与企业的纳税能力是否匹配主营业务收入增长率与应纳税所得额增长率4.发展能力：为合理确定税收计划，进行税收预测提供依据。税源管理-大企业范围10/23/20215二、财务分析的依据和评价标准（一）财务分析的依据1.财务报表，包括主表、附注、财务情况说明书等。2.其他相关信息。10/23/2021

4、6真实性受到质疑；会计具有利益的调节功能；内容有限制。单纯从报表上得出的结论是不完善的。利用财务分析对评估对象做出综合评价,理想的信息基础应该包括：财务报表企业的纳税申报表统计报表：劳动生产率、定额工时、单位产品定额消耗等业务核算报表如水泥行业的《生料配比通知单、企业进厂原料明细表》企业内外部的非财务信息内部：工艺流程外部：供电、供水、燃力、质检等表外信息主要通过管理员日常管理活动进行采集。如：房地产企业-楼盘占地面积，项目总面积，可售面积、楼盘销售价格、销售成本、销售数量等；建筑企业-建筑面积、合同价格、甲供材情况

5、、形象进度、付款方式、预决算、建筑成本等情况；工业企业-产品种类、单位成本、年产量、年销量、生产设备等。可以弥补会计报表的不足，提供更为详尽的信息10/23/20217实际工作中的财务报表分析、财务指标分析企业提供给税务机关的相关资料—各类会计报表企业的纳税申报表10/23/20218（二）财务指标分析的评价标准在税收工作中，财务分析结论的评价横向：行业平均值、预警值纵向：正常经营、正常纳税年度的各项指标10/23/20219会计核算程序凭证帐簿报表会计分析程序报表帐簿凭证征管中的日常管理、纳税评估稽查中的选案、案头

6、分析10/23/202110目前企业提供会计信息的形式执行《小企业会计制度》：2张基本会计报表，资产负债表、利润表、现金流量表（可选）1张附表附注执行《企业会计制度》：会计报表：3张主表6章附表附注财务状况说明书执行《企业会计准则》：最低标准财务报表：4张主表附注10/23/202111《企业会计制度》对会计信息的报送要求财务报告的构成:1.会计报表2.会计报表附注3.财务状况说明书10/23/202112企业会计制度-会计报表体系编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告；年度报告会企02表利润表中期报告；

7、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告01表附表1资产减值准备明细表年度报告01表附表2股东权益增减变动表年度报告01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告02表附表1利润分配表年度报告02表附表2分部报表（业务分部）年度报告02表附表3分部报表（地区分部）年度报告主表提供的信息有时也不全面，需要结合附表的资料才能得出相应的结论。10/23/202113企业会计准则第30号——财务报表列报（2006）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表

8、；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。10/23/2021142003年2月19日国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局出台中小企业标准[2003]143号发布10/23/202115职工人数销售额资产总额备注工业2000人以下30000万元以下40000万元以下中型企业须