南城会计培训[金账本]审计案例研究案例集锦

《南城会计培训[金账本]审计案例研究案例集锦》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　《审计案例研究》案例集锦案例一如何审查财政财务收支中的问题一、情况介绍根据J审财通(2002)78号审计通知书的要求，江苏省组成审计组于2002年4月1日至15日，对JN市地方税务局及所辖9个分局、1个征收中心、1个培训中心和DY县地方税务局及所辖11个分局(所)2001年度财务收支进行了就地审计，审计主要内容是：局机关及所属分局经费收支、税务周转金和税务登记证及发票工本费收入情况。在JN市和DY县地税局的支持和配合下，审计实施已顺利结束。JN市地方税务局下辖1个县局、9个

2、分局、1个征收中心和1个培训中心，2001年末正式职工510人(其中：DY县局110人)。财务管理体制是：局计财科对局机关及各分局实行以拨作支，各分局作为会计独立核算单位。JN市地税局提供的市区汇总的会计报表反映，2001年度，经费来源合计为3236万元，支出合计2961万元，当年结余为275万元，年末累计结余783万元。2001年末，市地税局管理的税务周转基金839．27万元，利息及占用费收入余额35万元，业务费用收入(部分为利息及占用费收入的50％转入)年末余额26万元，其中占用形式为：借出周转金年末余额634万元(均为以前年度借出)，以前年度

3、暂付DY县地税局102万元，银行存款129万元。从人均经费来源数看，2001年度，JN市地方税务局经费来源合计3236万元，按拨入部门统计，省地税局拨1922．5万元(正常经费1522．5万元、专项经费400万元)，市财政拨628．31万元，各区财政拨有关分局435．1万元，市财政局等部门拨45万元，税务各项提退185．09万元，其他收入(利息等)20万元，按年末正式职工370人计算，年人均8．75万元，扣除省地税局拨基建款及专项设备款287．35万元，经费来源合计2948．65万元，人均数为7．97万元。从有关部门拨给市地税局经费合计数占地税局组

4、织征收入库的各项收入的比重看，2001年度有关部门拨给JN市地方税务局经费合计3216万元，与JN市地方税务局组织征收入库各项收入58472．73万元相比，比重为5．5％o二、审计过程ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrict

5、lyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember第19页　会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　依据审计计划的安排，省审计厅组成的审计组一行10人于2002年4月1日进驻被审计单位，分成6个审计小组，分别对其税收征管、预算收入、经费收入、费用支出、发票管理以及财务管理进行了审查。并延伸审计了DY县地税局，对重点事项进行审计延伸调查。通过审计认为，JN市地方税务局及所属分局在经费收支、税务周转金和税务登记证及发票工本费收入方面，基本执行国家统一的财经

6、税收法规，总体看是好的，但通过审计也发现以下问题：(一)JN市地方税务局2001年度财务收支存在的主要问题1．应缴未缴预算收入106．62元。(1)应缴未缴发票检查款和罚没收入50．23万元。2001年市地税局计财科发票检查款48．16万元，年末转为暂存；朝阳分局罚没收入年末余额2．07万元，没有及时缴库。(2)应缴未缴税务登记证及发票工本费收入56．39万元，经查有关分局税务登记证和发票工本费收入年未有余额，没有及时缴库，其中，征收中心5．19万元，征管科42．26万元，集贸分局4．38万元，胜利分局4．56万元。2．转移、截留、坐支应缴未缴预算

7、收入66．5万元。(1)转移应缴未缴预算收入45．28万元，稽查分局将应缴预算收入转入会计师事务所朝阳办事处28．58万元，转胜利区财政10．2万元；朝阳分局将税收罚没6．5万元转至会计师事务所朝阳办事处。与预算法规有关规定不符，市地税局应责成稽查和朝阳分局予以追回，并按规定将预算收入缴库。(2)截留坐支税务登记证和发票工本费收入21．22万元。一是将税务登记证及发票工本费收入作为经费转作“其他收入”3．65万元(征收中心0．55万元，未庄分局3．1万元)；二是市地税局证管科从工本费收入中列支32．6万元o3.经费收入来源不合规42．05万元。(1

8、)将发票差价款作其他收入0．8万元。2001年度大通分局征收中心将发票差价款0．8万元转为其他收入，作为经费来源。(2)将