合理运用分配杠杆,有效降低员工税负

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1、合理运用分配杠杆，有效降低员工税负摘要：如何在依法依规的基础上降低员工个人税负，是企业必须认真研究的重要课题。尤其在目前钢铁行业产能过剩，钢铁企业利润普遍处于较低水平的背景之下，如果能通过科学调整薪酬分配方式，从而依法依规降低员工税负，将有效提高员工的实际可支配收入。本文在认真分析现行《中华人民共和国个人所得税法》和2011年《个税法修正案》的基础上，通过对比税率区间设置，税率变化规律，从员工薪酬分配方式方法着手，从多个角度研究和探讨如何合理降低员工税负。关键词：分配杠杆降低税负现有国情条件下，大部分企业员工的主要收入来源是工资

2、薪金所得，其实际收入等于应发工资减去扣除项目,扣除项目主要包括个人缴纳的三险一金（养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金）和个人所得税。在应发工资不变的条件下，要增加员工的实际收入，就只能考虑缩小扣除项目的总额。由于员工的三险一金是按照本人上年度收入结合省或当地平均工资水平确定缴交金额，没有调节余地，因此缩小扣除项目总额目标只能最终落脚于降低个人所得税上。在上述分析的基础上，本文主要结合现行个人所得税法、个人所得税适用税率及工资分配模式进行研究，探讨通过分配杠杆的合理20currencydeposit,weprescribea

3、passonaregularbasis,qilucardaccountonaregularbasis),certificatebondsandsavingsbonds(electronic);3.notdrawnonabanksavingscertificate,certificatebondsapplyformortgageloans,acceptingonlythelender7设计和科学运用，达到降低员工个人税负，提高其实际可支配收入的目的。个人所得税法修订前后的变化分析国务院2011年7月27日公布《关于修改〈中华人民共

4、和国个人所得税法实施条例〉的决定》，明确自2011年9月1日起施行新的个税法条例。对企业员工影响最大的主要是个税免征额标准和个人所得税适用税率的调整。1.1个税免征额标准的调整新的个税法条例实施后，个税免征额标准从2000元提高到3500元。如果考虑到应在税前扣除的个人三险一金（按四川省2012年在岗职工平均工资43112元测算，其应缴纳的三险一金标准如下：），对企业普通员工二是将原来的9级超额累进税率调整为7级超额累进税率。提高个税免征额标准，对各层级收入员工的税负降低都具有类似的收益效果，重点需要分析的是从9级超额累进税率调

5、整为7级超额累进税率后对不同收入区间员工税负可能产生的影响。（新旧税率的具体对比情况详见附表：新旧个人所得税中工资薪金所得税率对照表）（一）取消15%和40%两级税率带来的影响在修订后的个人所得税法中取消了15%和40%两级税率，也就是说新税率标准中的第3级税率直接从10%提高到了20%，第7级税率直接从35%提高到了45%。其中第7级税率的应纳税所得额对应区间较高，在企业员工中几乎没有与之相对应的群体，对研究如何减轻税负意义不大。但第3级税率的调整对部分员工税负将带来较大影响。例1：以员工全月应纳税所得额5000元为例，20c

6、urrencydeposit,weprescribeapassonaregularbasis,qilucardaccountonaregularbasis),certificatebondsandsavingsbonds(electronic);3.notdrawnonabanksavingscertificate,certificatebondsapplyformortgageloans,acceptingonlythelender7在不考虑个税免征额标准提高的前提下，其中从4500元开始到5000元区间的500元收入，按旧税

7、率适用标准为15%，应纳税额为75元；按新税率适用标准为20%，应纳税额为100元，这部分收入实际多纳税25元，多纳税比例为33.3%。（二）新税率标准中20%税率适用区间收窄，而25%税率适用下限前移和适用区间扩大带来的影响在修订后的个人所得税法中，20%税率对应的收入区间，从原来的5000元-20000元，调整为4500元-9000元，适用区间范围从15000元缩小到4500元，缩小了10500元，缩小幅度达到233%；而25%税率对应的收入区间，一是对应的收入区间下限从原来的20000元下移到9000元，下移了11000元

8、，下移幅度达到55%；二是对应的收入区间从原来的20000元-40000元调整为9000元-35000元，对应的收入区间范围从20000元放大到26000元，放大幅度达到30%。综上所述，修订后的个人所得税法实施后，在不考虑个税免征额标准提高的前提下，在中等收入