2012税收理论研究试卷

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1、管理学院形式开卷20012/11级财政学研究生密编号：考试日期：5月12日印刷份数：25份上海理工大学研究生试题2011/2012学年第二学期课程名称：税收理论研究教师签章：饶海琴2012年5月16日教研室主任审查意见：签章：年月日1.试题原稿请于考试前2周送研究生部。2.编号栏由研究生部填写。7共4页第1页上海理工大学研究生课程试题*注：考题全部写在框内，不要超出边界。内容一律用黑色墨水书写或计算机打印，以便复印。2011/2012学年第二学期考试课程税收理论研究学号112039013姓名霓卡得分1、

2、试述古典经济学派的税收思想。（本题15分） 英国资产阶级古典经济学，是资本主义社会处于上升时期的资产阶级经济学。英国古典经济学产生于17世纪中叶，完成于19世纪初期。期间经历了三个发展阶段，英国的威廉·配第始创，中经亚当·斯密的发展，最后由大卫·李嘉图完成。他们不仅健全了具有划时代意义的古典经济学，在财政税收理论上，也建立起了比较完整的体系。其基本理论与观点是：在税收制度上，主张开征有利于资本发展的税种，减少赋税对资本积累和经济发展的损害；在理论上，反对重商主义国家干预经济的思想，主张将国家的职能尽量限

3、制在较小的范围内，实行“廉价政府”，以利于私人经济的自由竞争和发展；在税收原则上，主张实行平等、便利、节省等原则，使税收有利于工商业的发展。2、试述米尔利斯最优税收理论（本题15分）最优所得税的主要论文出自米尔利斯（Mirrlees，1971），他研究了非线性所得税的最优化问题。米尔利斯模型在所得税分析中的价值在于它以特定方式抓住了税制设计问题的性质。首先，为了在税收中引入公平因素，米尔利斯设想无税状态下的经济均衡具有一种不公平的所得分配。所得分配由模型内生而成，同时每个家庭获取的所得各不相同。其次，为

4、了引进效率方面的考虑，所得税必须影响家庭的劳动供给决策。此外，经济要具有充分灵活性，以便不对可能成为问题答案的税收函数施加任何事先的约束。米尔利斯的模型是集合上述要素的一种最为简单的描述。米尔利斯模型得出的重要的一般结果是：（1）边际税率应在0与1之间；（2）有最高所得的个人的边际税率为0；（3）如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0.毫无疑问，第二点结论是最令人感到惊奇的。不过，这一结论的重要性也许不在于告诉政府应该通过削减所得税表中最高所得部分的税率，以减少对最高收入者的

5、作用；其重要性更在于它表明最优税收函数不可能是累进性的，这就促使人们必须重新审视利用累进所得税制来实现再分配的观念。也许说，要使得关注低收入者的社会福利函数最大化，未必需要通过对高收入者课重税才能实现，事实上，让高收入承担过重的税负，其结果可能反而使低收入者的福利水平下降。3、试分析世界各国税制结构的基本格局（本题15分）7世界上每个国家都是根据自己的国情，即本国的经济发展水平、社会制度和财政需要选择合适的税制结构。很难找到税制结构完全相同的两个国家。从经济发展水平方面分为发达国家的税制结构及发展中国

6、家的税制结构分析世界各国的税制结构，能够看出大致的趋势和总体格局。　　世界银行把税收分为所得税、社会保障捐助（即社会保障税）、国内货物和劳务税、国际贸易和交易税、其他税。而把国家按年人均GNP水平划分为发达国家和发展中国家，具体的划分是，人均GNP在8956美元及以上（1994年数据，下同）的为高收入国家，即发达的市场经济工业国。人均GNP在8956美元以下的为发展中国家。其中人均GNP在2896~8955美元之间的为上中等收入国家。人均GNP在726~2895美元之间的为下中等收入国家。人均GNP在7

7、25美元及其以下的为低收入国家。从各国税收实践看，所得税（包括社会保障税）占全部税收的比重随人均GNP的提高而上升，商品课税占全部税收的比重随人均GNP的提高而下降。　　（一）发达国家的税制结构　　大多数市场经济工业国，即经济发达国家，其现行税制结构明显地表现为所得税为主体的税制结构。即所得税占总税收入的比重最大，而且，随着社会保障制度的逐渐完善，社会保障税也已成为税制体系中的主体税种之一。发达国家总体税制结构及分国别税制结构情况见表1、表2。表1：OECD国家的税制结构（占总收入的百分比）税种1980

8、198519901994个人所得税32303028公司所得税7888社会保障税25252527财产税5555一般消费税14161718其他商品和劳务税17161514（资料来源：OECD收入统计）表2：发达国家各税种收入占总税收收入之比（1994年）税种国家个人所得税公司所得税社会保障税增值税和销售税消费税和其他具体货物及劳务税加拿大377171597美国3692588澳大利亚4014　815新西兰4512　239日本23153558奥地利