纳税筹划课本重点例题

《纳税筹划课本重点例题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、[案例2﹣3]某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工企业C最后中标。因此，建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，建设单位B还支付给工程承包公司A300万元的中介服务费。按照税法规定，工程承包公司A收取的300万元中介服务费应按“服务业”税目缴纳5%的营业税。如果工程承包公司A承包建筑工程业务，工程承包公司A与建筑单位B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元把承包的建筑工程业务转包给施工企业C，则工程承包公司A应按“建筑业”税目缴纳3%的营

2、业税。两个方案的税款对比如下。工程承包公司A收取的300万元中介费，缴纳的“服务业”营业税为:300×5%＝15﹙万元﹚工程承包公司A进行建筑工程转包，按照承包工程款和装包工程款的差额计算缴纳的“建筑业”营业税为：﹙6300－6000﹚×3%＝9﹙万元﹚实现节税额＝15－9＝6﹙万元﹚很显然，工程承包公司A可以通过税收筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人，使所使用的税率出现显著差异，从而实现了依法节税的目的。[案例2－9]由经纪人王刚安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代办售票，共得票价收入15万元，支付场地租金

3、1.5万元，支付给经纪人李祥1.4万元。该项演出活动应纳营业额为：剧院租金收入应纳税额＝15000×5%＝750﹙元﹚剧院代扣代缴演出团体营业税＝﹙150000－15000－14000﹚×3%＝3630﹙元﹚剧院代扣代缴经纪人营业税＝14000×5%＝600﹙元﹚[案例2﹣12]某工程设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬30000元。如果该设计人员要求建筑单位再其担任工程顾问的期间，将该报酬分10个月支付，每月支付3000元，试分析该工程设计人员的税负变化情况。方案一:一次性支付

4、30000元。劳务报酬收入按次征税，应纳税所得额超过20000~50000元的部分，在计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，该设计人员应交个人所得税计算如下：应纳税所得额＝30000×﹙1－20%﹚＝24000﹙元﹚应纳税额＝20000×20%＋4000×30%＝5200﹙元﹚或者应纳税额＝30000×﹙1－20%﹚×30%－2000＝5200﹙元﹚方案二：分月支付。应纳税额=﹙3000－800﹚×20%＝440﹙元﹚10个月共负担税款＝440×10＝4400﹙元﹚按照分月支付报酬方式，该设计人员的节税额为:5200－4400＝8

5、00﹙元﹚在上述案例中，之所以分次纳税可以降低税负，其原因在于：把纳税人的一次收入分多次支付，既可以多扣费用，又可以免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。[案例2﹣13]王教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬，王教授面临两种选择：一是企业给王教授支付授课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由王教授theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitwor

6、ksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic自己负担；二是企业支付王教授授课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。请问王教授应该选择哪一种报酬方式？方案一:王教授自负交通费、住宿费及伙食费

7、。应纳个人所得税额＝50000×﹙1－20%﹚×30%－2000＝10000﹙元﹚该税额由企业代扣代缴。王教授实际收到的税后授课费＝50000－10000＝40000﹙元﹚再减去授课期间王教授的费用开支10000元，则王教授实际的税后净收入为30000元。方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费。个人所得税额＝40000×﹙1－20%﹚×30%﹣2000＝7600﹙元﹚企业为王教授代扣代缴个人所得税。王教授实际收到税后授课费＝40000－7600＝32400﹙元﹚由此可见，有企业支付交通费、住宿费及伙食费等费用开支，王教授可以获得更多的税

8、后收益。对于企业来讲，其实际支出并没有增加，反而有减少的可能，原因如下：对企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多