注税2014税代陈0801

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1、2014年注册税务师考试辅导　　税务代理实务第八章　代理纳税审查方法　本章一般与第七章合并出题　　考生需要重点掌握第3节账务调整的基本方法答疑编号：NODE00723500080100000001第一节　纳税审查的基本方法　　一、顺查法和逆查法　　从凭证查到账本，再到报表，叫顺查；反之为逆查。　　顺查法的优点是比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏；缺点是工作量大，重点不突出。　　逆查法的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。答疑编号：NODE00723500080100000101　　二、详查法和抽查法　　对会计凭证，账簿，

2、报表全面，系统的审查叫详查；抽一部分凭证、资料进行审查叫抽查。　　详查法的优点是能保证质量，但工作量大；　　抽查法的优点是提高效率，缺点是有一定风险。答疑编号：NODE00723500080100000102　　三、核对法和查询法　　核对就是账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对；查询就是询问或调查。答疑编号：NODE00723500080100000103　　四、比较分析法和控制计算法　　比较分析法就是与历史，计划，同行业，同类型比较分析，优点：可发现存在问题的线索；　　控制计算法就是根据账本间，供产销之间的必然联系进行测试，如以产核销

3、，以耗定产等，需要配合其他方法发挥作用。答疑编号：NODE00723500080100000104　　【例题·单选题】将纳税人提供的数据与其历史同期，和同行业纳税人进行比较分析的审查方法属于（　）。　　A.核对法　　　B.比较分析法　　C.控制计算法　　　D.抽查法『正确答案』B答疑编号：NODE00723500080100000105第二节　纳税审查的基本内容答疑编号：NODE00723500080100000201第三节　账务调整的基本方法　　二、账务调整的原则forthequalityofreviewsandreview.Article

4、26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans　　　　　　第3页2014年注册税务师考试辅导　　税务代理实务　　账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致；　　账务处理的调整要与

5、会计原理相符合；　　调整错账的方法应从实际出发，简便易行。答疑编号：NODE00723500080100000301　　三、账务调整的基本方法　　　（一）红字冲销法　　适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额多计的情况。　　例如会计将某笔1000元的费用记成10000元了，借贷科目都是正确的，但多计了一个零，这时，可以冲减9000元就能恢复到正确数据了。　　（二）补充登记法　　适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。　　例如会计将某笔10000元的费用记成1000元了，借贷科目都是正确的，但少计了一个零，这时，可

6、以补充记录9000元就能恢复到正确数据了。　　（三）综合账务调整法　　一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整。答疑编号：NODE00723500080100000302　　四、错账的类型及调整范围　　（二）对上一年度错误会计账目的调账方法　　1.对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账了，则应该通过“以前年度损益调整”科目进行调整。　　【例8-6】某税务师事务所2013年4月对某公司2012年度纳税审查中，发现多提了厂房租金20000元，应予以冲回。请作出相应的调账分录。『答案解析』　　①调整多提的预提费用

7、：　　借：预提费用　　　　　　　　　20000　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　20000　　　②补提企业所得税：　　借：以前年度损益调整　　　　　　5000　　　　贷：应交税费——应交所得税　　5000　　　　③将“以前年度损益调整”贷方余额转入未分配利润中：　　借：以前年度损益调整　　　　　15000　　　　贷：利润分配——未分配利润　　15000答疑编号：NODE00723500080100000303　　2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整

8、本年度有关账项。　　【例8-7】某税务师事务所2014年审查2013年某企业的账簿记录，发现2013年12月份多转材料成本差异40000元（借方超支数），而消耗该材