基于循环经济的资源价值流成本会计创新研究

《基于循环经济的资源价值流成本会计创新研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、基于循环经济的资源价值流成本会计创新研究《生态经济》第3O卷第4期(20l4年4月)EcologicalEconomy，Vo1．30，No．4(April2014)基于循环经济的资源价值流成本会计创新研究王普查，李斌2(1．河海大学企业管理学院，江苏常州2130222．河海大学商学院，江苏南京211100)摘要：循环经济模式下企业物质流和价值流采取循环周转的方式，对该类企业产品成本核算和损益计算产生较大影响，现行成本会计无法满足其成本核算和控制的需要。文章分析了循环经济下企业物质流和价值流运动的特点，剖析了现行成本会计在循环经济环境下应用中存在的不足，在借鉴目前国内外成本会计创新成果的基础

2、上，提出了循环经济下资源价值流成本会计创新的目标和具体实施设想。关键词：循环经济；现行成本会计：物质流；价值流；中图分类号：F278><#004699'>5．3；F20<#004699'>5文献标识码：A文章编号：1671—4407(2014)04—064—03ResearchORtheInnovationofResourceValueFlowCostAccountingSystemBasedOnCircularEconomyWANGPucha，LIBin(1．EnterpriseManagementschool，HohaiUniversity，ChangzhouJiangsu213022

3、，China；2．SchoolofBusiness，HohaiUniversity，NanjingJiangsu2111O0，China)Abstract：Materia1flowandvalueflowoftheenterprisesunderthecirculareconomytakeacycleway,itinfluencesgreatlyproductscostaccountingandprofitandlossaccounting．Thecurrentcostaccountingcannotadapttothecostcomputingandcontroloftheenterpr

4、isesunderthecirculationeconomThisPaperanalyzesthecharacteristicsofsubstanceflowandvalueflowundercirculareconomyandtheshortagesofthecurrentcostaccountingundertheconditionofthecirculareconomy,inreferencetothedomesticandforeignilmovatedresearchresultsofcostaccountingputsforwardtothegoalandconcreteimp

5、lementationplanofenterprise’scostaccountingsysteminnovationunderthecirculationeconom~Keywords：circulareconomy：currentcostaccounting；substanceflow；valueflOW同前，全球经济正以前所未有的速度蓬勃发展，但在绎济高速发展的同时，也带来了环境污染和能源危机问题。冈此，如何实现经济的町持续发展是摆在世界各国面前的‘个严峻的课题。要实现町持续发展，实施以减量化、再使刖、冉循环为原则的循环经济是一条重要的途径。循环经济的实施不仅有助丁提高资源的使用效率

6、，减少资源的损耗及浪费从而降低成本，而且有助于环境的良性循环，降低环境负荷，促进生态平衡。循环经济的实施主体包括、I、同和国家三个层面，企业作为循环经济的执行主体，是l域层面和国家层面循环经济的摹础。发展循环型企业，就是以循环经济理论为核心来指导企业生产管理和经营，依靠先进的科学技术和生产工艺，实现清洁生产和资源的综合利用_】】。循环经济模式下企业将废弃物重新利用，减少了废弃物向自然界的排放；将废弃物再资源化，节约了有限的自然资源，做到了物尽其用；与传统经济增长方式下的企业相比，资源的循环利用将时产品成本和经营业绩产生较大的影响。然而，我国现行成本会计不能适应循环经济模式下企业成本核算和控

7、制的需要，成本会计系统亟待创新。1文献综述现行成本会计由于不单独计算废弃物成本，而是将其包含于合格品成本之中，不能适应循环经济下企业成本核算的需要，对现行成本会计的创新势在必行。目前，针对循环经济模式下资源价值流成本的核算，国外和国内均有一些探索性研究，最具代表性的有德国的物料流量会计和我国的资源价值流会计，其具体情况如下文所述。1．1德国的物料流量成本会计(MFCA)德国的物料流量成本会计(MFCA)是分析制造过程中的