公允价值运用中存在的问题及解决对策

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1、公允价值运用中存在的问题及解决对策　　【摘要】引入公允价值作为会计计量属性，可以优化资本市场的资源配置，并在一定程度上加强会计信息的相关性。但是金融风暴席卷全球的时候，许多人对“公允价值”的运用提出了质疑，认为公允价值是引发金融危机的根源。文章从公允价值的应用现状进行分析，说明其中存在的问题及缺陷，并针对这些问题提出相应的解决对策。　　【关键词】公允价值；金融危机；资产评估　　引言　　长期以来，历史成本一直是会计计量的主要模式。但随着经济的发展，一种更能反映会计个体经济资源价值的计量属性应运而生，即公允价值。采用公允价值计量，更能体现会计信息质量的相关性，反

2、映企业价值。在金融危机席卷全球时，社会各界一方面积极寻找应对危机的举措；另一方面也在积极寻找危机产生的根源。这一过程中，有人提出：会计计量原则——公允价值是造成金融危机的元凶之一。然而，金融危机是由多种因素引起的经济问题，并非纯粹的会计问题。　　一、公允价值在国内外的应用情况　　我国新颁布的《企业会计准则》中，对公允价值的定义为：“在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。”这充分考虑了基本国情，是符合我国市场经济发展需要的。　　国际会计准则中应用到公允价值的领域也十分广泛，最常用的是投资性房地产、资产减值和金融工具。同时，公允价值

3、在企业合并中的应用也越来越普遍。公允价值最大的特征就是来自于公平的交易市场，具有明显可观察性和决策相关性的会计信息，被世界很多市场经济国家所推崇。　　二、公允价值在运用中存在的问题　　20世纪80年代，美国发生了严重的储蓄和贷款危机，一些储蓄及住房机构利用会计手段掩盖问题贷款，最终导致400多家金融机构破产。从某种意义上说，公允价值最初被提出是作为一项预防金融风险利器的。30年后的今天，美国再一次陷入了由次贷危机而引发的金融风暴中。表面上看，公允价值似乎是金融危机的“帮凶”。在市场向好时，以公允价值计量的金融资产在利润表上显示大量浮动收益，容易让资产管理者和

4、交易人员滋生盲目乐观情绪；一旦经济下行，市场看空的时候，相关金融资产价值被低估，势必影响金融机构的盈利水平。为了应对危机，金融机构只好加大金融资产的抛售力度。于是，市场交易价格下跌，资本充足率杠杆断裂，金融机构崩盘。但事实并非如此，次贷危机的根本原因是由于资产价格泡沫增加了市场投资者的风险偏好，贷款机构在利益驱动下放松了信用风险的管理，金融创新缺乏透明度和有效监管。　　此外，公允价值的运用环境不够成熟。目前还有相当一部分资产或负债缺乏完善的市场，难以取得完备的信息，估价方法也不够明确。在现实中企业与其关联方交易价格缺乏公允性的情况时有发生，许多上市公司甚至利

5、用关联方交易粉饰报表，虚增会计利润。　　三、公允价值运用中存在问题的对策　　（一）建立权威的资产评估机构　　对于不存在同类或类似资产应当采用估值技术确定公允价值，专业性要求很强，需要专门的评估机构，由专业技术人员依据一定的技术手段和市场参数进行评估，且评估后的价值还要得到社会认可，引导企业价值评估更好地服务于会计报告实务。　　（二）完善公司的治理结构和内控制度　　会计信息来自企业的管理当局，只有不断完善公司的治理结构和内部控制制度，加强对管理层的监督，才能从根本上解决企业利用公允价值来操控利润的问题。　　（三）构建一个活跃的市场，强化对企业和市场的监管，为公

6、允价值计量提供环境支持　　公允价值是双方在开放的市场中，在相互之间没有关联的情况下，平等、自愿进行交换的价值。公允价值的运用与市场经济的发展密不可分，没有完善的交易市场就难以取得相关的信息。　　同时监管部门制定严格的法律，对通过公允价值操纵利润的行为，实施经济、行政处罚等，从外部环境上保障公允价值的公允性。　　（四）加强职业培训，提高管理者和会计人员的素质　　公允价值计量，数据的准确、完整、相关性要求会计人员作出相应的职业判断，因此，提高会计人员的职业判断能力就成为首要解决的问题。一要加强职业道德建设和法制教育，提升思想境界，同时加强诚信建设，牢固树立务实求

7、真的职业操守；二要加强业务培训，帮助会计人员熟悉和掌握新的会计准则，获取高质量的公允价值信息，不仅需要会计人员具有丰富的会计理论与实践素养，还需要会计人员了解评估、金融、资本市场等相关知识；三要定期对新会计准则的执行情况进行检查，确保按公允价值要求对会计事项进行确认、计量、报告，为投资者提供更加有用的决策信息。　　结语　　总之，新会计准则引入公允价值计量属性，实现了与国际会计准则的趋同，公允价值计量始终能为决策者提供有用的会计信息。但我国会计领域利用公允价值的计量属性，时间还很短，在具体操作上经验还不太丰富，需要在实践中不断发现和解决问题，进一步完善与公允价

8、值计量相关的操作规则，以充分保障会计信息的可靠性，防