计提应付职工薪酬账务处理

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1、计提应付职工薪酬账务处理　　应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。　　①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。　　企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。　　企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。　　企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公

2、积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　　企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。　　企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。　　②企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理。　　生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。　　管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。　　销售人员的职

3、工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。　　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。　　因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。　　无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。　　租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。　　在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。　　在可行权日之后，根据股份支付准则确定的

4、金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。　　外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。　　(4)本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。　　「例」某企业XX年2月提取现金85640元用于发放工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元，实发工资为76080元，该公司账务处理如下：　　提取现金准备发放工资时：　　借：库存现金76080　　贷：银行存款76080　　发放工资时：　　借：应付职工薪酬——工资85640　　贷

5、：其他应收款9560　　库存现金76080　　「例」某公司本月支付工资总额30000元，该公司账务处理如下：　　借：应付职工薪酬——工资30000　　贷：库存现金30000　　「例」某公司本月代扣个人所得税4500元，该公司账务处理如下：　　借：应付职工薪酬——代扣个人所得税4500　　贷：应交税费——应交个人所得税4500　　「例」A公司为一家生产制造成型企业，该车间本月发生直接人工支出5000元，职工福利按工资总额的14%提取，该公司账务处理如下：　　借：制造费用5700　　贷：应付职工薪酬——工资5000　　——职工福利700　　「例」某公司本月应付

6、医疗保险2500元，应付社会保险7500元，该公司账务处理如下：　　借：管理费用10000　　贷;应付职工薪酬——医疗保险费2500　　——社会保险费7500　　「例」B公司本月应付工资总额为20000元，其中从工资总额中提取工会经费400元(按工资总额的2%提取)，职工教育经费300元(按工资总额的1?5%提取)，该公司账务处理如下：　　借：管理费用700　　贷：应付职工薪酬——工会经费400　　——职工教育经费300　　「例」某公司因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿3000元，用现金支付，做账务处理如下：　　借：应付职工薪酬——辞退补偿3000　　

7、贷：库存现金3000　　「例」某企业XX年3月提取现金50000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中：生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，在建工程人员工资7700元，工会人员工资2300元，另支付退休人员退休费5000元，支付职工困难补助1200元、医药费800元，账务处理如下：　　提取现金准备发工资时：　　借：库存现金50000　　贷：银行存款50000　　发放工资时：　　借：应付职工薪酬——工资50000　　贷：库存现金50000　　支付退休人员工资时：　　借：管理费用5000　　贷：库存现金5000　　月终

8、分配工资费用时：　　借：生产成本30000　　管理费用12300