信息化环境下内部审计的思考

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1、信息化环境下内部审计的思考　　摘要：信息网络对现代社会发展产生了深刻的影响，作为企业进行内部控制和内部管理重要手段的内部审计信息化也显得越来越重要，本文从审计信息化建设的重要意义、信息化环境下企业审计存在的问题和信息化环境下企业内部审计应该采取的措施方面进行探讨。　　关键词：信息化；内部控制审计；措施　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-0-02　　当今社会是信息社会，数据库技术、网络技术、存储技术的快速发展和广泛应用，使得信息化发展的步伐日新月异。如何适应经

2、济社会信息化发展，进一步的推进审计信息化建设，是关系到如何有效发挥审计“免疫系统”的作用，是关系到内部审计事业健康、快速成长的重中之重。　　一、加快审计信息化建设的必要性和重要意义　　（一）审计信息化建设是适应信息科技发展的必然选择　　现代的社会是信息社会，信息已成为现代社会的重要资源，信息传递的模式也从古代的“烽火狼烟”发展到今天的短信、微信、飞信、微薄等，各种聊天工具使得信息传递到达快速及时。在当今信息爆炸的时代，信息资讯已成为重要的生产要素、无形资产和宝贵的社会财富。加快信息化发展，已成为世界各国的

3、共识。审计信息化建设也必须努力适应、快速跟进，如果不能够在信息化建设的工作上乘势而上，那就必然被时代的浪潮所淘汰。所以，我们必须牢牢把握信息化的先机，努力抢占审计发展的突破点和制高点。　　（二）审计信息化建设是提升审计监督能力的重要途径　　目前，审计监督在各行各业发挥着惩治腐败、推动改革、提升管理水平和维护社会公平等方面发挥了重要作用，可以说全社会对审计工作寄予重望。新时期审计工作的发展面临诸多严峻挑战，审计工作任务繁重与审计人员不足的矛盾和信息化技术快速发展与审计复合型人才的短缺的矛盾日益突出。解决这些

4、矛盾，出路只能是加快审计信息化建设，通过信息化建设，提高审计监督能力。　　（三）审计信息化建设是提高审计技术水平的重要手段　　党的十七大以来，随着国家“金审工程”的启动，审计信息化的发展突飞猛进，也使得审计所需数据可以轻易从被审单位系统转换到审计系统中，大大提升了审计技术水平，目前计算机审计已成为各级审计部门实施审计工作最重要的审计方法。可以说信息技术对审计工作的发展产生了强大的推动力量，审计信息化建设是提升审计效能、改进审计手段、推动审计方式转变的必有之路。　　二、信息化环境下内部审计存在的主要问题　　

5、（一）信息化环境下内部审计风险增大　　审计风险是指审计人员对含有错误的会计报表发表不恰当审计意见的风险。信息化环境下的内部审计面临的环境日益复杂多变，增加了内部审计风险，主要有以下几个方面：一是软件风险，即计算机本身系统的风险和计算机审计系统的操作人员、技术人员和开发人员在主观和客观工作中造成的审计风险。二是财务数据的风险，网络环境中，对财务数据的非法修改或者删除，造成财务数据的不完整性和不真实性，给企业内部审计造成了风险。三是网络风险，主要是网络的不稳定性和不安全性造成的审计风险。　　同时，信息系统的发

6、展也给企业带来了前所未有的风险。在传统的经营管理活动中，企业资产和经营安全可以通过建立健全内部控制得以保证。但在网络经营条件下，信息系统的应用程序是按照既定设计进行的，如果熟悉系统的未经授权者为谋取不当利用，往往会利用工作之便或利用他人疏忽修改程序，篡改数据，实施犯罪，而不留痕迹。由于信息系统有很高的技术要求，专业人员很难发现计算机的犯罪痕迹。即使是专家在庞大繁杂的信息系统中找到蛛丝马迹也不是一件很容易的事情。同时还有程序出现错误的可能性，信息化环境下，程序是按照既定执行的，一旦某一个环节出现错误，则会导

7、致以后生成的资料全部错误。此外，还有病毒侵害、死机和其他的各种情况。所以系统风险总是存在并可能导致审计风险。　　（二）审计人员对开展信息化审计未掌握必要技能　　目前，多数内部审计人员多是从会计岗位调转而来，知识结构单一，综合应用水平较低，对于开发计算机审计软件和利用计算机审计软件开展审计工作还不是很熟练。在审计人员中，既掌握计算机应用和网络技术，具有信息化思维的复合型人才少之又少。同时，许多审计人员的计算机应用水平和相关技能仍停留在较低水平，操作系统还不够熟练，成为制约审计信息化发展的重要因素。　　（三）

8、内部审计信息化水平相对落后　　我国的内部审计工作起步较晚，内部审计信息化建设的步伐也相对落后。相对于财务工作信息化建设程度来说，审计工作信息化建设还很滞后。目前，信息化审计的相关制度还不够完善，对网络的运用还处于信息传输和共享的阶段，不能实现信息的实时共享；计算机技术和网络技术的运用还不是十分普及，许多基础单位还运用手工方式开展审计工作；审计人员的专业知识技能水平较高，但利用计算机技术开展审计工作的能力不强。　　（四）网络化水