中小企业审计风险及其防范对策

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1、中小企业审计风险及其防范对策研究中小企业审计风险及其防范对策研究中小企业审计风险及其防范对策研究中小企业审计风险及其防范对策研究中小企业审计风险及其防范对策研究[摘　要]由于自身规模、条件以及环境等因素的影响，中小企业审计工作存在诸多风险因素，且随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风险问题也日渐受到人们的关注和重视。本文分析了中小企业审计风险基本因素及其成因，并针对性的探讨研究了有关如何防范中小企业审计风险的对策措施。[关键词]中小企业　审计　风险　防范一、引言目前我国中小企业在数量规模上日趋扩大，发展前景非常

2、广阔，在促进国民经济整体发展方面的作用也是越来越重要。然而由于中小企业自身管理水平和管理条件相对较差，这给企业的审计工作造成了较大的风险，为了给中小企业创造尽可能健康的发展环境，加强中小企业审计风险方法是一项重要的工作，审计工作人员必须要始终秉持谨慎负责的精神，不断摸索总结中小企业审计工作的规律性和正确路线，以期更好的完善中小企业的审计工作。二、中小企业审计风险基本因素及其成因分析1.中小企业审计风险基本因素企业的审计风险往往是造成企业审计失败的主要原因，审计风险会导致企业经营管理层无法获得真实可靠的管理与业务信息，进而造

3、成决策与监管层面的失误。总结起来，中小企业审计风险主要由固有风险、控制风险、检查风险等三个基本部分构成。（1）固有风险。固有风险是独立于会计报表审计之外的，与被审计单位相关的内部控制政策或程序无关的一种风险。企业主要从事经营业务繁多，业务流程复杂，在不考虑其内部控制管理制度时，企业的经营、管理各个环节中出现重大违法违规问题的可能性较大，企业的固有风险较高。（2）控制风险。企业的控制风险表现在企业未能利用建立的内部控制管理制度预防、发现和纠正经营、管理等环节存在的违法违纪问题而造成的风险。我国企业尤其是国有企业市场化改制较晚

4、，多年形成的弊端短时间难以全部消除。企业的服务、管理意识落后，企业的内部控制制度不健全，管理人员权力集中，业务人员整体素质不高，企业行的内部控制的执行力不足。形成了比较高的控制风险。（3）检查风险。企业的检查风险是指审计人员通过固定的程序未能发现企业的经营管理业务环节中存在的违法违纪问题。２.中小企业审计风险的成因分析（1）缺乏有效的内部控制机制。中小企业在股东数量上往往都比较少，且目前我国中小企业中的一大部分在经营权和管理权上都没有实质性的分离，这就直接导致很多时候权利凌驾到制度上面，使得企业的相关制度和规章流行形式，没

5、有发挥实效，大部分中小型企业都缺乏有效地内部控制机制，这就使得控制风险因素大大增加，中小企业的领导决策层以及股东成员通常对财务工作都不够重视，在专业财务人员的聘用上没有投入充足的精力，企业的会计组织机构也不够健全完善，导致会计核算信息整体质量不高，不相容职责分离相对有限，违法、违纪、违规行为以及各种舞弊和差错行为的发生几率就大大增加，从而使得固有风险因素也大大增加，随着控制风险和固有风险的增加，企业审计风险自然也就大大增加了。（2）法律法规体系不健全。倘若国家相关立法部门在有关中小企业审计工作方面的法律法规体系建设不健全，

6、就会对企业审计执行力与整体审计工作效果产生直接的影响。当前我国已经出台实施了部分有关政府审计和社会审计方面的法律法规，但是专业专门针对企业审计工作的法律条文仅仅还只是出台已久的《审计署关于内部审计工作的规定》等一些零碎的政策文件，不论是内容上还是形式上来讲，其法律层次都明显来的过低，在可操作性方面表现较差。随着我国政府政策的不断变化与调整，以及各种新问题和新情况的出现，在相关法律法规体系建设上的不配套和不健全造成的弊端正日益凸显，使得中小企业审计工作中出现很多无法处理的难题与困境。再者，当前很多政策法规出自多个部门，互相之

7、间的矛盾与冲突往往造成注册会计师和事务所无所适从，也极易产生审计风险，此外，少数会计师事务所违规收费、恶性竞争压价、压低审计成本费用，造成市场秩序混乱，却没有配套的对应法律法规加以有效约束，这也是造成审计风险出现的关键原因之一。（3）中小企业审计方法与模式落后。现代审计工作采用的方法大多集中于抽样技术，也就是在审计对象总体中抽取部分样本，通过样本特征推断总体特征，当前我国绝大部分中小企业由于自身规模较小，在审计工作往往倾向于选择程序比较简单的方法和模式，采用的审计方法和模式中很少考虑审计风险控制因素。不论是采取统计抽样的方

8、法还是判断抽样的方法，这些都需要根据审计工作人员的个人经验进行主管决策，非常容易出现遗漏和疏忽之处。再者，中小企业的审计工作人员往往会为了工作简便，主管舍弃部分对审计总体结果影响较小，但是在工作耗时费力方面较大的审计程序，这些必将导致审计过程中出现一些对审计结果的可靠性和真实性具有负面影响的问题发生，进