房地产企业三大税种纳税评估与成本核算

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1、目录企业所得税政策10个文件2国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发[2006]31号）2国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复（国税函[2002]172号）10国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知（国税发[1999]242号10国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知（国税发[2003]83号）11国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知（国税发[1995]153号）15国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问

2、题的通知（国税发[2001]142号）15国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发[2009]31号）17国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复（国税函[2009]342号）25国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函[2008]299号）26《关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号）26土地增值税政策15个文件28中华人民共和国土地增值税暂行条例28财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税[1995]048号）

3、29关于印发《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的通知30国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知（国税函发[1995]110号）35关于广西土地增值税计算问题请示的批复（国税函[1999]112号）39国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函〔2000〕687号）39财政部国家税务总局关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知（财税[2006]141号40财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（财税[2006]21号）40国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（

4、国税发[2006]187号）42国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复（国税函[2007]645号）44国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知（国税函[2007]132号）44国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理工作规程》的通知（国税发2009[91]号）69国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）75关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函[2010]220号）77关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告（2010年第29号公告）78ofwork,rela

5、tionships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember81企业所得税政策10个文件国税发[2006]31号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税

6、务局、地方税务局：   为了加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业（以下简称开发企业）的经营特点，现就房地产开发的有关企业所得税问题通知如下：　　一、关于未完工开发产品的税务处理问题   开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，

7、待开发产品结算计税成本后再行调整。　　（一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定,其预售收入的计税毛利率不得低于3%。开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时,必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。　　（二）非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：   １.开发项目位于省、自治区

8、、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20％。   ２．开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。   ３．开发项目