《纳税评估中企业常见涉税问题讲解》

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1、纳税评估中企业常见涉税问题讲解（厦门地税网站—信息公开—行政权力运行流程图）YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearch

2、ofobject15纳税评估中常见涉税问题类型问题类型主要涉税问题涉及税种或项目备注纳税申报发生纳税义务行为，未按规定办理纳税申报各个税种　发生应扣缴义务行为，未按规定办理扣缴申报个人所得税；对外付汇应扣缴的营业税、非居民企业企业所得税等《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（2013年第41号）税目税率（额）适用税目税率（额）错误税率差：营业税（3%、5%）、城建税（7%、5%）、土地使用税（4元、6元）；营业税税目错误造成关联税费少缴：房产税（房租收入）、文化事

3、业建设费（娱乐业和广告业）等；新旧政策过滤性政策：企业所得税过渡性优惠税率、营改增中“动产租赁”合同未到期按旧政策执行；等等。　未按规定预征率计算申报纳税房地产企业的企业所得税、土地增值税等　未按核定的征收率（应税所得率、带征率、核定比率）申报缴纳税款企业所得税（定期定率）、印花税（核定比率）等　计税依据少计应税收入（所得）各个税种　税款实行预缴方式，未按规定办理清算，多还少补企业所得税、房地产开发企业土地增值税、未决算已投入使用房产的房产税等　税款所属期未按正确税款所属期进行申报，造成税款实际已滞纳但未

4、加收滞纳金。各个税种　税收优惠不符合享受减免税条件；享受减免税的条件已发生变化；税款有规定用途的，未按规定使用减免税款；减免税已到期未恢复纳税；未经批准自行享受减免税；享受减免税期间未按规定办理纳税申报。各个税种《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）关联交易关联企业业务往来（如：房屋租赁、资金借贷）未按独立交易原则进行作价或收取、支付费用营业税、房产税、所得税等《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）YibinCityCitytracktrafficplanningi

5、sYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject15申办手续详见：厦门地税网站首页>>办税服务>>办税指南>>税收优惠YibinCityCitytracktrafficplan

6、ningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject15“营改增”应税范围一览表营业税税目保留改征增值税备注交通运输业铁路运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和物流

7、辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助、装卸搬运等）。　建筑业　未涉及　金融保险业　未涉及　邮电通信业　未涉及　文化体育业　播映（广播影视服务）　娱乐业未涉及　服务业代理业货运代理和代理报关（属物流辅助服务）、代理记账（属咨询服务）会展代理企业暂不纳入营改增范围旅店业未涉及　饮食业未涉及　旅游业未涉及　租赁业有形动产租赁（包括融资租赁和经营性租赁）在2012年11月1日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。其他服务业研发和技术服

8、务（研发、技术咨询、合同能源管理、工程勘察勘探）、信息技术服务（软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理）、文化创意服务（设计、广告、会议展览、知识产权服务）、鉴证咨询服务（认证、鉴证、咨询）、仓储（属物流辅助服务）。　转让无形资产转让土地使用权、自然资源使用权转让专利或非专利技术、商标、商誉、著作权　销售不动产　不涉及　注：纳税人在2012年11月1日以前提供的营业税应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营