财务管理基础第十章

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1、《财务管理基础》第十章教案§10财务控制学习目标：通过本章学习，要求掌握成本中心、利润中心和投资中心基本内容和考核指标；理解财务控制、责任中心和内部转移价格含义；了解财务控制特征、财务控制的内部责任结算与核算以及财务控制的业绩评价。§10-1财务控制概述一、企业财务控制概念与特征（一）概念财务控制：是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。（二）重要性财务控制是保证实现财务管理目标的关键，如果没有了财务控制，其他财务管理环节（财务预测、财务决策、财务预算）

2、都将失去意义。（三）特征：1．以价值控制为手段财务控制以实现财务预算为目标，而财务预算都是以价值形式予以反映的。这就决定了财务控制必须实行价值控制。2．以综合经济业务为控制对象财务控制以价值为手段，可以将不同部门、不同层次和不同岗位的各种业务活动综合起来，实行目标控制。3．以日常现金流量控制为主要内容因日常的财务活动过程表现为组织现金流量的过程，故控制现金流量成为日常财务控制的主要内容。二、财务控制的种类（一）按照财务控制的内容分类一般控制：是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控财务

3、控制制，因而亦称基础控制或环境控制。应用控制：是指直接作用于企业财务活动的具体控制，亦称业务控制。（二）按照财务控制的功能分类预防性控制侦查性控制财务控制纠正性控制指导性控制补偿性控制（三）按照财务控制的时序分类10《财务管理基础》第十章教案事先控制：也称原因控制，指财务收支活动尚未发生之前所进行的财务控制。财务控制事中控制：也称过程控制，指财务收支活动发生过程中所进行的控制。事后控制：也称结果控制，是指对财务收支活动的结果所进行的考核及其相应的奖罚。（四）按照财务控制的主体分类出资者财务控制：

4、是资本所有者对经营者财务收支活动进行的控制。财务控制经营者财务控制：是为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制。财务部门的财务控制：是财务部门对企业日常财务活动的控制，其目的是保证企业现金的供给。（五）按照财务控制的对象分类收支控制：是对企业和各责任中心的财务收入活动和财务支出活动财务控制所进行的控制。现金控制：是对企业和各责任中心的现金流入和现金流出活动所进行的控制。（六）按照财务控制的手段分类定额控制是指对企业和责任中心采用绝对额指标进行控制。财务控制定率控制是指对

5、企业和责任中心采用相对比率指标进行控制。三、财务控制原则（一）目的性原则：作为一种管理职能，财务控制应有明确的目的性，既为企业的理财目标服务。（二）充分性原则：财务控制的手段对于目标而言，应当是充分的，应该足够保证目标的实现。（三）及时性原则：及时发现偏差，并采取措施加以纠正。（四）认同性原则：财务控制的目标、标准和措施必须为相关人士所认同。（五）经济性原则：财务控制所获得的价值应大于所需费用。（六）客观性原则：管理者对通过财务管理所实现的绩效评价工作应当客观公正。（七）灵活性原则：财务控制应当

6、具有充分的弹性，在各种非正常因素下都能保持对运行过程的控制。10《财务管理基础》第十章教案（八）适应性原则：财务控制应能反映组织结构，同职位相适应，并反映所制定的有待实施的计划。（九）协调性原则：财务控制的各种手段在功能、作用、方向和范围方面不能相互制肘，而应相互配合，在组织内部形成合力，产生协同效应。（十）简明性原则：控制目标应当明确，措施与制度应简明易懂，易为执行者理解和接受。四、财务控制的方法（一）授权批准控制1．授权授权：是指授予对某一大类业务或某项具体业务的决策做出决定的权力。一般授权

7、：针对日常业务。授权包括特别授权：针对特殊或个别交易、事项。2．批准批准：是检查以确立的授权条件得到满足的实际步骤。（二）职务分离控制职务分离控制：是指对处理某种经济业务所涉及的职责分派给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动检查。D目的：预防和及时发现职工在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。（三）全面预算控制1.建立预算体系，包括确定预算目标、标准和程序；2.预算的编制和审定；3.预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；4.预算执行的授权；5.预算执行过程的监督；6.预算

8、差异的分析与调整；7.预算业绩的考核。（四）财产保全控制1．限制接触财产：D限制非授权人接触某项资产，建立必要的防护措施，确保资产的安全完整。D通常纳入严格限制接触的资产有：现金和易变现资产（如股票、债券等有价证券、存货），以及重要的票据（如支票）、个人的印章等。2．定期盘点清查：D企业可以采用全面清查，也可以局部清查。D企业财务控制应当明确有处理盘点差异的权限，以及相应人员的责任。10《财务管理基础》第十章教案3．记录保护：即严格限制接近会计记录与业务记录的人员，对重要的数据资料应当备份。4．