第十三章_个人所得税法

《第十三章_个人所得税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第十三章个人所得税法（TheLawofIndividualIncomeTax）一、主要内容及重难点概述本章属重要一章。个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。本章重难点：（1）不同应税所得项目的识别及税率运用；（2）费用扣除标准；（3）税额的计算及特殊规定；（4）境外所得的税额扣除。二、本章考核目标和学习建议从历年考试看，考点集中在纳税人与应税所得项目、费用扣除标准、每次收入的确定、税额计算、减免税等方面。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewi

2、thintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject掌握：应税所得项目；应纳税所得额的规定；税额计算；境外所得的税额扣除。熟悉：纳税人；税率；税收优惠；征管。三、近年试题分析本章覆盖各种题型，题量4-5道，分值约9分。13.1个人所得税基本原理1.纳税人范围不仅包括个人还

3、包括具有自然人性质的企业--个人独资企业,合伙企业。2.以个人的纯所得为计税依据。有关费用扣除分三类：扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；体现特定社会目标而鼓励的支出，称“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。3.个人所得税的征收模式有三种：YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCity

4、Cityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject项目内容1.分类征收制（我国）优点：对纳税人全部所得区分性质征税，能体现国家政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握不一定全面，易导致实际税负不公平；2.综合征收制优点：可对纳税人全部所得征税，从收入角度体现税收公平原则；缺点：不利针对不同收入进行调节，不利体现国家有关社会、经济政策；3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。

5、13.2纳税义务人与征税范围13.2.1纳税义务人纳税人包括各类自然人，2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个税纳税人。纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurateg

6、raspcitytracktrafficresearchofobject13.2.2应税所得项目——11项△工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。1.不属于工资的补贴项目――独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等（在应纳税额计算的特殊问题中P343规定的免税保险也不属于计税工资）2.内部退养人员收入征税问题（1）内部退养的个人在其办理内退手续后至法定离退休年龄间从原任职单位取得的工资、薪金不属离退休工资，应按“工资、薪金所得”计征个税。（2）个人在办理

7、内退手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内退手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与当月的“工薪所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工薪YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foracc

8、urategraspcitytracktrafficresearchofobject加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计