初级会计职称考试《经济法》

《初级会计职称考试《经济法》》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第五章所得税法律制度【导读】这一章和第四章一样，属于教材最重要的章节之一，主要是介绍我国所得税的三大税种――企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（以下简称外商企业所得税）、个人所得税。在考试中既可以以客观题的形式出现，又可以在主观题中进行考察。考察的方式可以是对三个所得税种单独、分别进行考察，也可以将企业所得税、外商企业所得税和第四章、第六章的内容结合起来出题。这一章的学习，我们一方面要加强对教材上主要知识点的记忆，另一方面还要能够结合教材的具体知识点来加以应用，做到准确的计算出各种情况下的“应纳税所得额”和“应纳所得税额”。从总

2、体上来说，所得税是以纳税人的所得额为对象征收的税种。它属于直接税，直接调节纳税人的所得。不得不说这一章是非常综合的一章，可能运用到你所学的全部知识，包括会计方面非常基础的（比如应收账款的坏账准备计算等），所以学习的时候不光要仔细认真，而且要非常准确的把握知识点。第一节企业所得税法律制度企业所得税是针对内资企业征收的所得税。一、纳税人和征税范围（一）纳税人企业所得税的纳税人包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。外商投资企业、外国企业缴纳外商投资企业和外国企业所得税。个人独资企业

3、、合伙企业不缴纳企业所得税（缴纳个人所得税）。（二）征税范围二、税率（税率主要关注其中有特殊规定的方面，所得税出题是不会告诉税率的，需要大家自己判断，而且经常在题目的第一句话就会涉及到影响税率的因素，审题也要非常仔细）采用比例税率，税率为33％。两档照顾性税率：对于年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18％征收；年应纳税所得额在3－10万元（含10万元）的企业，按27％征收。★另外，对于西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001～2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。★如果企业上一年度发生亏损的话，可以用当年的

4、应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损以后的应纳税所得额来确定适用税率。【例】某集体企业当年应纳税所得额26万元，弥补上年亏损后剩余5.1万元，则企业本年应纳所得税的税额是（）。A、0.765万元B、0.918万元C、1.377万元D、1.683万元答案：C解析：如果将题目中的条件改为“弥补上年亏损5.1万元”，这里适用33%的税率。三、应纳税所得额的计算应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－准予扣除项目金额（一）收入总额的确定1、收入总额的基本规定（1）生产、经营收入；（2）财产转让收入；（3）利息收入，不包括购买国债利息收入；（4）租赁

5、收入；（5）特许权使用费收入；（6）股息收入；（7）其他收入。（8）事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入总额包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。2、特殊情况处理（都是需要特别注意的，虽然小点很细，但是都是需要仔细看的，看完以后结合例题或练习进行测试，保证转化成自己的知识。）（1）对于企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部另有规定指定用途的项目外，都应记入利润总额。――对于直接减免和即征即退的流转税，应并入企业当年利润征收所得税；对于先征后返和先征后退的流转税，应

6、并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收所得税。（2）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认收入，并入当期应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。捐赠收入占应纳税所得额50％及以上的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。（3）纳税人在基本建设、专项工程以及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，按合同约定应该留归企业所有的，应视为企业收入处理。（4）纳税人取得的收入为

7、非货币资产或权益的，收入应该参照取得收入当时的市场价格。（5）以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定收入的实现。（6）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。（7）企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。注意这里“逾期”的概念。（8）销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣的金额。（9）资产评估增值的税务处理纳税人

8、按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴