税二习题班第五章讲义

《税二习题班第五章讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第五章　房产税考情分析　　　　◆本章近三年试题分数分布单项选择题多项选择题计算题、综合分析题合计2006年2分4分－6分2007年2分4分－6分2008年2分4分8分＋1分15分　　◆本章主要内容：本章共五节　　本章要点：纳税人、税率、计税依据、税额计算、减免税优惠、纳税义务时间　　◆本章变化内容：　　新增：2008年3月1日起个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。第一部分：

2、重点内容精讲　　1.房产税纳税人　　（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。　　（2）产权出典的，由承典人纳税。　　（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。　　（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。　　（5）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。　　外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税（从2009年1月1日起新政策要缴房产税，但考试以教材为准）。　　2.房产税税额计算，包括房产

3、税计税依据和税率　　地上建筑物计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征　　房产计税余值　　1.2%　　全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征　　房屋租金　　12%（优惠税率4%）　　全年应纳税额＝租金收入×12%　　（对个人及单位向个人出租用于居住优惠税率4%）　　地下建筑物　　工业用途房产，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值。　　应纳房产税的税额＝应税房产原值×[（1－原值减除比例]）×1.2%。　　商业和其他用途房产，以房屋原价的70～80%作为应税房产原值　　　　　　第6页2009年注册税务师考试辅导　税法(Ⅱ)　　　　　　　　　　　　

4、　　　　　　　　　　　　　　　　应纳房产税的税额＝应税房产原值×[（1－原值减除比例]）×1.2%。　　房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。　　出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。　　（1）投资联营房产　　对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税（被投资方缴）；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。　　（2）居民住宅区内业主共有

5、的经营性房产　　对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。　　3.房产税减免税优惠　　4.房产税纳税义务发生时间第二部分：近三年部分考题回顾　　一、单项选择题　　1.（2008年）2007年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政

6、和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2007年4月至12月份应缴纳房产税（　）万元。　　A.0.95　　　　　B.1.15　　C.1.26　　　　　D.1.89　　【答疑编号941050101】　　【答案】C　　【解析】（100+200×50%）×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.26（万元）　　2.（2008年）某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校，1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比

7、例为30%。该企业2007年应缴纳房产税（　）万元。　　A.100.80　　　　　B.110.40　　C.113.76　　　　　D.119.20　　【答疑编号941050102】　　【答案】B　　【解析】根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。　　应纳房产税＝12000×（1－30%）×1.2%+80×12%＝110.40（万元）。　　3.（2007年）某企业2006年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规