商品流通企业财务制度（制度范本、pdf格式）

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1、商品流通企业财务制度时效性有效颁布单位财政部颁布日期1992.12.30实施日期1993.07.01第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济的需要规范商品流通企业财务行为促进商品流通企业公平竞争根据企业财务通则制定本制度第二条本制度适用于在中国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业以下简称企业包括各种经济性质和组织形式的商业粮食外贸供销合作社图书发行物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业第三条企业应当在办理工商登记之日起日内向主管财政机关提交批准证书营业执照章程等文本的复制件企业发生迁移合并分立以及其他变更事项应在依法办理变更手续后日内向主管财政机关提交变更

2、文本的复制件企业终止清算后应向主管财政机关提供注销手续的复制件第四条企业应当建立健全内部财务管理制度做好财务管理基础工作如实反映财务状况依法计算和缴纳国家税收维护投资者的权益并接受主管财政机关的监督检查第五条企业财务部门应履行财务管理职责做好各项财务收支预测计划控制核算分析和考核工作有效利用企业的各项资产努力提高经济效益第二章资金的管理第六条企业设立时必须有法定的资本金法定的资本金即注册资金包括国家法人个人和外商等投入的资本金国家资本金为有权代表国家投资的部门或机构以国有资产投入形成的资本金法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金个人资本金为社会个人

3、或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金外商资本金为国外投资者以及我国香港澳门和台湾地区投资者投入的资本金第七条企业根据国家法律法规规定可以采取吸收货币资金实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金企业资本金可以一次或分期筹集一次筹集的从营业执照签发之日起个月内筹足分期筹集的第一次筹集的资金不得低于投资者认缴出资的并且在营业执照签发之日起个月内缴清由于投资者在出资过程中违约致使企业无法按期足额筹集资本金的企业应当依法追究投资者的违约责任第八条企业筹集的资本金应当符合下列要求以无形资产不包括土地使用权投资的其所占比例一般不得超过注册资金的因情况特殊需超过的应由中国注册会计师验

4、资并经工商行政管理部门审查批准但最高不得超过注册资金的企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资第九条企业筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资出具验资报告第十条企业对资本金依法享有经营权可用于流动资产固定资产及其他资产占用和对外投资等第十一条在经营期内投资者对其投入企业的资本金除依法转让外不得以任何方式抽走中外合作企业按合同中约定在合作期内一方先行收回投资的必须按照法律规定或合同约定承担企业的债务责任在缴纳所得税前收回投资的须报经主管财政机关审批第十二条企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益包括资本金公积金未分配利润等投资者对企业的净资产按其出资比例或合同协

5、议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损第十三条企业的公积金包括资本公积金和盈余公积金资本公积金包括在筹集资本金过程中投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换债券转换为股本的溢价净收入等资本金汇率折算差额企业因分立合并变更和投资时资产评估或者合同协议约定的资产价值与原帐面净值的差额接受捐赠的现金其他资产以及按国家规定应计入资本公积金的其他款项盈余公积金包括企业从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金等资本公积金可按法定程序转增资本金盈余公积金按规定可用于弥补企业亏损也可转增资本金盈余公积金转增资本金后留存企业的部分以不少于

6、注册资金的为限法律法规另有规定的从其规定第十四条企业的负债包括长期负债和流动负债一长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务包括长期借款应付长期债券应付长期款项等二流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务包括短期借款应付票据应付短期债券应付帐款预收货款应付工资应交税金应付利润预提费用其他应付款等第十五条各项长期负债和流动负债均应按实际发生额核算已经发生而数额尚未确定的负债应当根据有关凭证合理预计待实行数额确定后再行调整第十六条长期负债的应计利息支出筹建期间的计入开办费经营期间的计入财务费用清算期间的计入清算损益其中与购建固定资产或无形资产有关

7、的利息支出在资产尚款交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算以前计入购建资产的价值流动负债的应计利息支出计入财务费用第三章流动资产第十七条流动资产包括现金各种存款短期投资应收及预付款项存货等第十八条企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度现金收入做到日清月结确保现金的帐面余额与库存金额核对相符银行存款与银行对帐单金额核对相符第十九条应收及预付款项包括应收票据应收帐款预付货款待摊费用应收政策性补贴其他应收款项等应收及预付款项应当按实际发生额计价其中应收票据按照面值计价发生的贴现利息支出计入财务费用第二十