高级财务会计学总复习题3答案

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1、高级财务会计学总复习题3答案四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)1.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款207.0140长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：(1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元

2、人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。借：银行存款-人民币690财务费用-汇兑损益10贷：银行存款-美元（100*7.0）700(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。借：原材料3260应交税费-应交增值税额（进项）537.2贷：应付账款-美元（400*6.9）2760银行存款1037.2(3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税

3、费。借：应收账款-美元（600*6.9）4140贷：主营业务收入4140(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。借：银行存款-美元（300*6.8）2040贷：应收账款-美元（300*6.8）2040(5)25日，以每股10美元价格(考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。借：交易性金融资产-股票（100000*6.8）68贷：银行存款-美元（100000*6.8）68(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。银行存款人民币=

4、5600-700+2040-68=6872（万元）；银行存款美元=800-100+300-10=990（万元）；折算人民币=990*6.7=6633（万元）；汇兑损益=6633-6872=-239（万元）；应收账款人民币=2800+4140-2040=4900（万元）；应收账款美元=400+600-300=700（万元）；折算人民币=700*6.7=4690（万元）；汇兑损益=4690-4900=-210（万元）；应付账款人民币=140+2760=2900（万元）；应付账款美元=20+400=420（万元）；折算人民币=420*6.7=2814（万元）；汇兑损益=2814-2900=-86（

5、万元）；要求：(1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户)-239应收账款(美元户)-210应付账款(美元户)-862.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：单位：元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货2000000024000000400000019交易性金融资产3060000030000000600000固定资产700000007000

6、0000无形资产900000009000000预计负债100000001000000应付账款800000800000合计96000005000000该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。递延所得税负债=960*25%=240（万元）；递延所得税资产=500*25%=125（万元）；所得税费用=800+240-125=915（万元）；3.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司

7、，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12％)。要求：(1)计算未实现售后租回损益。(2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入)（1）未实现售后租