固定資產循環

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1、內部控制制度《固定資產循環》文件管制等級: □管制文件 □非管制文件文件履歷紀要頁文 件 發 行 單 位文 件 管 制 等 級管理代表□管制文件□非管制文件文  件  履  歷  紀  錄版次修 訂 內 容核准權責編撰日期0第1版(新發行)總則1.1.制定目的為促使本公司「內部控制」(InternalControl)之「固定資產循環」(Asset)程序,能有所遵循,特訂定本文件,俾利各相關單位遵循。1.2.適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點,悉依照本文件之規範辦理。1.3.權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位,權責單位主管經承認

2、單位授權,負責本文件之管制,並確保依據本文件之規範作業。2.固定資產循環2.1.循環圖【見】(資料1)「固定資產循環圖」。2.2.循環作業本循環之各項作業:1)固定資產取得作業(CA101),另訂之。2)固定資產異動盤點作業(CA102),另訂之。3)固定資產減損作業(CA103),另訂之。4)投保作業(CA104),另訂之。5)工程管制作業(CA105),另訂之。6)差異分析作業(CA106),另訂之。3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件,經『經營會』審議後,呈請董事長核准承認後,交由權責單位頒布公告實施;修訂或廢止時亦同。3.2.編號、版本、日期、

3、頁次/頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次/頁數等項,見本文件之頁首與頁尾。3.3.附件3.3.1.相關資料(資料1)「固定資產循環圖」(資料1)「固定資產循環圖」採購及付款循環

4、├--------------┬--------------┐

5、

6、↓

7、

8、CA105

9、

10、工程管制←---------┐

11、

12、

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15、

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17、

18、├--------------┘

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20、↓

21、

22、CA101CA104

23、固定資產取得←----------------------投保

24、

25、

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27、├--------------┐

28、↓↓

29、CA102CA103

30、固定資產異動盤點固定資產減損

31、

32、

33、

34、

35、

36、

37、

38、CA106

39、

40、差異分析←---------┴--------------┘第1節作業程序1)固定資產因新建、購置而取得,經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。2)資產取得之後,由資產管理員依資產編號原則編號,並設置「資產卡」歸檔保管。3)將資產號碼標籤,貼於固定資產上。4)若有移轉資產,須經董事長核准後,始可接受。受移轉單位領取後,知會資產管理人,完成點收及估價手續後,使用單位填「固定資產領用單」,資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。5)固定資產取得後,應決定殘值、使用年限及定期維修期間,並按期提列折舊。6)資產管理人將資料填製於「固定資產取得單

41、」後,交由財會單位入帳。7)資產項目由管理人員每年提列,除記入「資產卡」外,並製表轉財會單位。8)固定資產之使用單位區分不易時,以總務單位為管理單位。第2節控制重點1)固定資產之取得應依據固定資產相關管理規定處理,使用單位申請新建、購置,必經相關主管核准。2)購買土地、房屋等不動產,或其他金額較大之固定資產,應先報告董事會同意後、依預算編列程序辦理,事前並作效益評估。3)關於房屋、土地等不動產之取得或處分時,應先取得客觀公正與超然獨立之不動產專業鑑價報告書。4)固定資產依規定設立「資產卡」及明細帳,帳卡金額合計數應與總帳金額相符。5)不可將資本支出列為費用支出或將費

42、用支出列為資本支出。6)固定資產應按期提列折舊,計算方法力求正確,已重估資產應依重估後價值計提折舊。第3節相關資料「資產卡」、「固定資產領用單」、「固定資產取得單」等。第1節作業程序1.固定資產異動1)固定資產調撥,應由撥出單位填「固定資產調撥單」,由管理人員在「資產卡」上記錄變動。2)固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閒置資產時,均由固定資產管理人員,填「固定資產變更單」通知財會單位,並記入「資產卡」。3)固定資產修配之人工及領用材料,除依一般作業程序管理外,並由財會單位將成本計算入帳,並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。4)固定資產分割則由資產管理人

43、員就分割資產填固定資產消失單,分割資產分別填固定資產取得單,登錄「資產卡」,並通知財會單位。5)固定資產合併,則由資產管理人員分別填寫「固定資產增值單」與「固定資產減值單」,除記入「資產卡」外並通知財會單位。2.固定資產盤點1)各稽核單位依盤點計劃及預定實施進度,編製「固定資產盤點預定進度表」,送董事長室一份備查。2)稽核人員會同財會單位就財會單位內之資產帳、資產清冊與資產單位之「資產卡」核對。3)稽核人員會同財會單位,就使用單位之「資產卡」與管理人員之「資產卡」核對。4)盤點情形記入盤點記錄,並在盤點清冊備註欄說明。5)盤點帳物不符時,依規定手續辦理。6)依盤

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