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1、煤炭行业税收检查资料一、企业所得税（一）企业所得税纳税情况的综合分析企业所得税在目前所有的工商税种当中，可以说是一个涉及面广、计算最复杂的税种。如果在每一次征管巡查过程中，对企业所得税所有涉及项目都进行详细检查，将耗费大量的人力、财力和时间，所以要做到尽量在较短时间内发现其涉税问题所在。（二）主营业务收入检查的基本内容纳税人的销售收入应包括两部分：一是按已开具的发票汇总加计的销售额；二是未开票销售额。相对来说，前者税务机关易于通过发票管理进行控制，而后者则易于偷逃税，故检查时，应注意全面检查。特别是原始单据的检查，如产成品或库存商品的原始出库单等，要
2、纳税人提供、并重点检查。在实际账务处理中，一些纳税人常常对销售货物或提供应税劳务实现的收入价款不入账或少入账，漏计销售价款。例如：将销售的货物和应税劳务不记收入帐，而是冲减“原材料”、“库存商品”等账，从而不核算销售收入；对税法明确规定的应当视同销售货物行为只冲减“库存商品”等账，而不做销售处理；实现销售收入少入账。产品销售直接冲减库存商品、截留销货款或坐支现金；销售款长期挂“应付款”等。向购买方收取手续费、补贴基金、集资费、返还利润等价外费用，不计销售，不申报纳税。抽查“主营业务收入”5.1-9,,services,andmakethecitymo
3、reattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve45贷方发生额，看企业是否故意滞后销售或明显低价格销售给关联企业产品，以及不符合规定的让利冲减收入后再计收入的现象。或者采取还本销售、以旧换新销售按新旧货物差价计收入的现象。审
4、查“其他应收款——代垫运杂费”科目，看企业有无不符合代垫运杂费条件的价外费用，未计销售的现象。检查收入时应注意的问题1、收入的组成（1）企业的销售收入应包括向购买方收取的全部价内和价外费用，但是不包括收取的增值税的销项税额。价外费用是指：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、储备、优质费、运输装卸费、代收款项（代收款项，多收部分长期挂往来账）。（2）对企业减免或返还的流转税（含即征退、先征后退）。除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润征收企业所得税。直接减免和即征退的，应并入企业当年利润计征所得税；对先征后退的，应并入
5、企业实际收到退税年度的企业利润征收企业所得税。出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已缴增值税税金，不并入利润征收企业所得税。（3）企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税而不能冲减在建工程成本。（4）纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailt
6、ransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve452、商品交易中应税营业收入的确定在商品交易中由于存在着不同德结算方式和商品交接方式，纳税人应分别不同情况确定其商品交易的应税营业收入。在交款提货销售情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品是否已经发出，都应作为收入的实现。采用预收货款销售商品情况下，在商品产品发出时作为收入的实现。委托其他单位代销的商品产品，收到代销清单后作为收入
7、的实现。在采用托收承付或委托收款结算方式下，应在商品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后作为收入的实现。采用分期收款结算方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定收入的实现。企业出口销售的商品，陆运以取得承运货物收据或铁路运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得空运运单，并向银行办理出口交单作为收入的实现。（三）材料的税务检查1、外购材料的实际成本的检查5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establ
8、ishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,mul
