会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件7第七章 财产清查课件

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1、第七章财产清查第一节财产清查的作用和种类财产清查概述财产清查的种类财产清查概述财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。1.财产清查的概念在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致。2.账实不符的原因财产清查概述(1)确保账实相符，使会计资料真实可靠(2)改进保管工作，保护财产安全(3)挖掘财产潜力，加速资金周转。3.财产清查的作用财产清查概述财产清查的种类1.按财产清查的对象和

2、范围分类财产清查的种类2.按财产清查的时间分类财产清查的范围财产清查前准备工作的内容现金的清查方法银行存款的清查方法存货的清查方法固定资产的清查方法应收应付款的清查方法第二节财产清查的范围和方法财产清查的范围企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。1.财产清查的总体范围财产清查的范围一般企业、单位财产清查的范围

3、应当包括以下几个方面：(1)房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产。(2)各种器具、用具、工具、仪器。(3)库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商品。(4)现金、银行存款、银行借款。(5)各种有价证券。(6)各种应收、应付款项。(7)在途的材料、商品、物资和货币资金。(8)委托其他单位加工的材料、商品和物资。(9)租出的固定资产和包装物。(10)接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。(11)租入的固定资产和包装物。(12)各项在建工程。2.财产清查的具体范围财产清查前的准备工作财产清查，尤其是年末的定期全面清查，是一项非常复杂、细致的工作，不仅工作量大，而且涉

4、及范围很广。为了使财产清查工作能够有组织、有步骤和有秩序地顺利进行，最终达到预期的目的，各单位必须做好财产清查前的准备工作，并选用适当的程序与方法。1.财产清查前准备工作的意义财产清查前的准备工作(1)成立财产清查领导小组。(2)会计人员进行账证核对、账账核对。(3)财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，并整理各项实物。(4)准备好各种必要的度量衡器具。(5)取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及债权、债务的函证材料。(6)准备好各种清查使用的表册。2.财产清查前准备工作的内容现金的清查方法现金的清查主要是采用实地盘点的方法。1.清查方法现金的清查方法(1)

5、确定库存现金的实存数；(2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。(3)根据盘点结果，填制报告表”。如图所示。2.具体做法现金的清查方法2.具体做法注意：(1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。(2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况。(3)“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法。1.清查方法银行存款的清查方法将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。2.具体做法银

6、行存款的清查方法银行存款的清查方法企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：(1)双方本身记账有误。(2)存在未达账项。在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。3.账实不符的原因(1)概念未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。(2)存在的情况4.未达账项银行存款的清查方法存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。5.银行存款余额调节表银行存款的清查方法5.银行存款余额调节表银行存款的清查方法注意：

7、(1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算公式如下：企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项(2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。(3)对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。6.举例银行存款的清查方法某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为9000元银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：(1)11月29日，企业开