浅析审计质量现状与审计质量控制

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1、浅析审计质量现状与审计质量控制　　中华人民共和国审计署令第8号《中华人民共和国国家审计准则》XX年9月1日通过，自XX年1月1日起施行，这标志着我国审计质量将面临更严峻的挑战，也为我国审计事业与国际接轨提供了法律支持。　　审计质量的核心是审计成果的质量　　目前，我国的审计成果普遍是“粗加工”多、“深加工”少，“初级产品”多、“精细产品”少。各企业的审计环境、审计地位、审计技术方法、审计人员素质等参差不齐，严重制约着审计工作质量。具体到审计项目，主要表现为：　　1.审计计划不够科学，审计目标不够明确，工作计划带

2、有一定的盲目性、随意性；　　2.审计准备不够充分，缺乏深入的调查研究，制定的审计方案脱离实际，操作指导性不强，审计重点不够突出；　　3．审计计划实施不够彻底，风险导向审计和实质性测试质量不高，重大问题没有查深查透；　　4．审计定性不够准确，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范，随意性比较大；　　5．审计工作底稿复核不够细致，甚至没有人复核，差错率较高；　　6．审计综合分析不够透彻，审计意见缺乏针对性、建设性和可操作性；　　7．审计报告格几乎千篇一律，其质量和参考价值不高。　　8．审计成果运用不够，审计工作有

3、效性未能得到充分发挥。　　所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。　　控制程序是指具体措施和方

4、法。它是驾御、控制审计工作全过程，提高审计质量，确保实现审计目标的重要手段。　　广义上的审计质量，是指审计工作的优劣程度，或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。　　狭义上的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。审计项目质量是审计质量的核心，抓好审计项目质量是审计质量的落脚点。　　要提高审计质量，必须加强审计质量控制　　审计质量控制是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成一个有效的质量控制体系。所谓审计质量控制体系，是指审计组织及其审

5、计人员为加强审计质量控制，达到预期的质量标准而建立的相互关联或相互作用的一组要素。它包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段、各机构的职责、工作标准和工作程序等。审计质量控制体系是切实提高审计质量，实现审计目标的重要保证。　　标准是衡量事物的准则，是计量工作成果的尺度，是控制的前提。要提高和保证审计质量，就必须依法制定科学、合理的审计质量标准。审计质量有两方面的规定性，即审计管理质量和审计业务质量。因此，审计质量标准可分为审计管理质量标准和审计业务质量标准。　　1.审计管理质量标准　　审计管理质量标准是衡量审

6、计组织在编制审计项目计划、设定审计组织的职责和权限、使用审计人员和组织分工、审计复核、审计执法检查、审计项目考评、审计档案管理等方面所应遵循的准则。作为衡量审计管理质量的标准，必须反映这些内容的要求，但同时还必须遵循具体审计管理工作的一般规律并体现审计组织的现实，即审计管理质量标准必须具有指导性、约束性、权威性和适应性相结合的特性。　　2.审计业务质量标准　　审计业务质量内容包括审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见等方面的规定性。审计业务质量是审计管理质量的具体体现，审计管理质量直接

7、作用审计业务质量。审计业务质量标准必须反映审计管理质量标准对其的规定性，也只有在审计管理质量标准的限定下制定审计业务质量标准，才能保证审计质量标准的完整统一。因为审计管理质量标准属于形式标准，而审计业务质量标准属于实　　质标准，故更为丰富具体。审计业务质量标准应在标识一致、记录完整、编排有序、文字精当、用语规范、逻辑清楚、观点鲜明、调查周详、定性准确等方面做出具体的约定。另外，还应对揭示问题的深度、审计意见采纳率、取得效益的金额等方面规定必要的指标。　　3.审计质量标准同相关法律法规、业务规范的关系　　审计质

8、量标准必须反映国家相关的法律法规、政策条例的要求，必须遵守通用的审计准则和具体的审计操作规范。相关的法律法规、准则、业务规范如《宪法》、《审计法》、《会计法》、《公司法》、《银行法》、《内部审计基本准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》以及其相关的实施条例等应构成审计质量标准的基础。　　审计质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段。没有