矿山企业的目标成本管理

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1、矿山企业的目标成本管理葫芦岛连山钼业有限公司是在原杨家杖子矿务局（隶属于中国有色金属集团公司）和葫芦岛市连山区钢屯镇钼矿资源整合的基础上按现代母子公司框架设立的大型企业集团公司。公司以钼矿石开采、洗选为主，并致力于延长价值链，不断向冶炼、深加工等高附加值业务领域扩展。公司所辖矿区200平方公里，现有集团成员八个，包括一个母公司、六个采矿子公司、一个选矿子公司，注册资本合计67211万元。公司成立之后，成本管理落后、成本偏高的问题不断出现。因此，葫芦岛连山钼业有限公司结合企业实际和最新目标战略管理研究成果，制定目标成

2、本法。并在所有正式生产的采矿子公司推行，实施一年来，已取得了初步成效。一、成果实施背景1．葫芦岛连山钼业有限公司则以坑采的形式进行作业，采矿成本比较高。国内钼行业竞争加剧。而国内同行业的主要生产企业，如金堆城、洛阳栾川多以露天开采为主，成本比较低。因此葫芦岛连山钼业的成本优势比较弱。为保护资源，国家制定了相应的出口政策，提高了钼初级产品出口的关税，因此，同行业竞争就更加明显。为了迎接竞争需要，葫芦岛连山钼业有限公司必须走降低成本的道路。2．成本过高造成了巨大的资源浪费。根据目前的市场行情，过高的成本限制了资源的利用

3、率。成本和所采的钼矿石品位成反比例关系。如果成本过高，一些低品位的矿石就被遗弃，这些低品位矿石或者散落到井下，或者和其他废石一样被散落在矿区，这些矿石因为过于分散，基本已经无法再次被收集起来重新被用来选矿。以实施目标成本前为例，因为生产成本过大，矿区矿石品位低于0.12%的钼矿石基本无法被洗选，而其他以露天开采的矿山企业，0.08%品位的钼矿石可以入选。过高的成本不但影响了企业的可持续发展，而且造成严重的资源浪费。3．无成本约束的生产方式造成了浪费严重，环境破坏突出。因为没有成本的约束，各采矿公司的物耗普遍过高。各

4、种没有经过维修还可以使用的机器设备遍布山头，各种还可以使用就被丢弃的编织袋等也散落山间，造成了巨大的污染。在实行目标成本前的一个月，仅委托废品收购公司收集的废编织袋，废电缆电线等就达100万。二、目标成本管理体系的制定1．确定目标成本公式葫芦岛连山钼业有限公司从内外部各个方面条件考虑，通过成本形成情况、构成内容和管理水平的分析，从中发现企业管理方面存在的问题和薄弱环节。根据企业生产成本的历史资料和生产技术水平的变化情况和原来矿山开采方面专业工人的多年经验和财务部门的会计核算报表进行可行性分析，依据“量、本、利”分析

5、方法预算出目标成本公式。同时母公司对各子公司同步进行“目标成本管理”。公司根据钼精售价、钼精品位、矿石品位等为各子公司确定一个先期的目标成本，用以衡量子公司的生产成本，并配套相应的奖励机制，激发子公司的生产积极性。公司按上述的成本核算方法计算子公司的生产成本，当子公司的生产成本低于“目标成本”时，公司对经营层进行奖励，反之进行处罚。利用这种方法进行成本核算时，企业会加强各个方面的管理，尤其是成本管理的比重。作为矿山生产企业，其产品是钼矿砂，生产过程包括采矿和选矿环节，采矿作业为坑采，每个作业区域深度为一个“提级”，

6、以“4提级”为标准进行计算。目标成本公式内容确定过程如下：　　　　Y钼精矿=Y钼矿石采选+Y低品位矿石开采　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）　　　　Y钼矿石采选=（6352/P0。4235）[1+（T-4）%]　　　（2）Y低品位矿石开采=N(1-M)X/100　　　　　　　　　（3）公式（1）至（3）均折算成45%基准量的钼精矿，重量单位为吨，金额单位为元。Y钼精矿为目标成本，Y钼矿石采选为采矿和选矿目标成本，P为钼矿石品位，从0.15%至1%。T为井下提升级数，T=4～8，Y低品位矿石开采为实现资源效益最

7、大化而设置的低品位矿石开采补偿，当钼精矿年平均价格比预计价格（2007年预计17万元/吨）每上涨一万元而取其所对应的平均价格的百分之一做为补偿，计入目标成本，例如价格为17万元，N=0，价格为18万元，N=1，价格为19万元，N=2，以此类推。为鼓励开采低品位矿石，对开采0.15%及以下品位的采矿公司计入百分之百奖励，所开采矿石每增高一个品位（01%），减少全部补偿的1/85（从0.15%到1%，共计86个品位，去掉第一个品位，共计85个品位），例如当品位为0.15%时，M=0，品位为0.16%时M=1/85，品位

8、为0.17时M=2/85，以此类推。2．钼原矿石采选成本的确定过程首先，认定钼矿石采选目标成本是以矿石品位为自变量的幂函数，即Y钼矿石采选=A/Pb。A为系数，P为品位，b为P的指数。其次，统观各采矿公司的资源情况和当前矿区物价情况，参照各采矿公司2006年矿山建设资金投入情况，确认18个观测点，例如，当品位为0.15%时，钼矿采选成本约为10万元，品位为0