安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法

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1、安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法（征求意见稿）第一条为了促进全省各级国税机关规范行使税务行政处罚裁量权，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律、法规、规章规定，结合《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》（国税发〔2012〕65号）要求，制定本办法。第二条本办法所称税务行政处罚裁量权，是指各级国税机关在法定职权范围内，依照法律、法规、规章规定的条件、种类和幅度等，自主决定并作出税务行政处罚的权力。第三条安徽省各级国税机关行使税务

2、行政处罚裁量权，应当遵守本办法。《安徽省国家税务局行政处罚裁量基准（试行）》是本办法的附件，细化了税收违法行为的行政处罚裁量幅度，实施相关行政处罚时，应当参照执行。第四条实施税务行政处罚，制作行政处罚文书，应当援引相关法律、法规、规章的规定，不得直接引用本办法和相关裁量基准。-15-第五条实施税务行政处罚，应当遵循下列基本原则：（一）合法性原则。实施税务行政处罚，应当有法律、法规或者规章的规定，并严格依照法定权限和程序，不得超越法定的种类、幅度。（二）合理性原则。实施税务行政处罚，应当以事实为依据，与税收违法行为的性质、情节以及社会危害程度相当。（三）处罚与教育相结合原则

3、。实施税务行政处罚，应当以督促税务行政相对人纠正税收违法行为为目标，教育其自觉遵守法律。（四）一事不再罚原则。对税务行政相对人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。第六条行使税务行政处罚裁量权，应当遵循下列一般规则：（一）符合法律目的；（二）公正、平等对待税务行政相对人；（三）考虑相关事实因素和法律因素，并排除不相关因素的干扰；（四）依法可以采取多种方式实现税务管理目的的，应当选择对税务行政相对人权益损害最小的方式，对税务行政相对人造成的损害不得与所保护的法定利益显失均衡；（五）除法律依据和客观情况变化外，处理相同涉税事项的决定应当与以往依法作出的决定基本

4、相同。第七条税务行政相对人有下列情形之一的，不予行政处罚：-15-（一）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；（二）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的；（三）其他依照法律、法规、规章规定不予行政处罚的。第八条税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合国税机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。第九条税务行政相对人有下列情形之一的，应当从重处罚：（一）违法行为情节恶劣，造成严重后果或不良社会影响的；（二）五年内

5、多次实施税收违法行为的；（三）伪造、变造、隐匿或销毁税收违法证据的；（四）在共同实施税收违法行为中起主要作用的；（五）对举报人、证人打击报复的；（六）拒不接受检查，阻碍国税机关依法查处违法行为的；（七）经国税机关责令限期改正，无正当理由逾期仍未改正的；（八）其他依法应当从重行政处罚的。第十条对税务行政相对人给予罚款的行政处罚的，罚款数额按照下列规则确定：-15-（一）罚款为一定金额的倍数的，减轻处罚应当低于最低倍数，从轻处罚应当低于最高倍数与最低倍数的平均值，从重处罚应当高于平均值；（二）罚款为一定幅度的数额的，减轻处罚应当低于最低罚款数额，从轻处罚应当低于最高罚款数额与

6、最低罚款数额的平均值，从重处罚应当高于平均值；（三）只规定最高罚款数额没有规定最低罚款数额的，减轻处罚按最高罚款数额的10%以下确定，从轻处罚按最高罚款数额的10%—30%之间确定，从重处罚按最高罚款数额的70%以上确定。第十一条税务行政相对人的同一个税收违法行为具有多个情节的，按照下列规则处理：（一）具有两个或者两个以上从轻情节且不具有从重情节的，应当按最低处罚幅度实施处罚；（二）具有两个或者两个以上从重情节且不具有减轻、从轻情节的，应当按最高处罚幅度实施处罚；（三）同时具有从重、从轻情节的，应当综合考虑，根据主要情节实施处罚。第十二条实施税务行政处罚，法律、法规、规章

7、规定可以单处或者可以并处的，可以选择适用；规定应当并处的，不得选择适用。第十三条-15-税务行政相对人的同一个税收违法行为，同时违反由同一个国税机关实施的不同法律、法规、规章规定，应当予以行政处罚的，对同一种类的税务行政处罚按照吸收的原则“择一重处”，不得累加。第十四条实施税务行政处罚时，法律依据的适用应当遵循下列原则：（一）对于法律、法规及规章都有规定的，应当优先适用上位法；（二）对于同一机关制定的法律、法规、规章，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；（三）对于同一机关制定的法律、法规、规章，特别规定与一般规定不一致的