2009税务稽查风险防范及企业应对策略

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1、2009税务稽查风险防范及企业应对策略主要收益1.了解税务稽查新体系、新方法、稽查重点、各税种各行业稽查常见问题。2.发现本单位财税方面存在的问题，消除问题隐患，规避税收风险。知己知彼，方能最大限度的保障企业合法利益。3.释疑疑难问题，交流财税处理技巧。主要内容第一部分税务稽查的基本方法第二部分企业所得税常见问题及稽查第三部分个人所得税常见问题及稽查第四部分增值税常见问题及稽查第五部分营业税常见问题及稽查第六部分其他税种常见问题及稽查第七部分特殊业务常见问题及稽查第八部分消费税常见问题及稽查第九部分如何正确应对税务稽查前言企业涉税风

2、险的引发原因税务征管环境变化税务机关征管方法变化税务检查分类税务部门内部分工日常检查:征管分局专项检查:稽查分局专案检查:稽查分局税务稽查案源《征管法》：稽查局专司偷、逃、骗、抗案件1、举报案件；2、日常管理过程中发现有偷、逃、骗税等税收违法行为嫌疑、需要移送的案件；3、上级交办的案件；4、稽查局按规定采取计算机或人工随机抽取等办法选取并与税源管理部门协调后确定的案件；5、外单位（包括国际情报交换）转办的案件等。案头分析与实地调查案头分析：在受理企业申报时，税收管理员要先对企业申报表、财务报表和经营等情况进行审核，并通过约谈、核实，

3、对申报数据与实际经营情况不符的及时予以更正，以实现事前控制与事中监控的有机结合。实地调查：对纳税有异常的企业进行实地审核和调查。.纳税评估后选案检查《国家税务总局纳税评估管理办法》第二十一条发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或

4、有关部门）处理。评估方法：横向：同行业比较；纵向：动态不同期反映，评估纳税指标分析方法1.同行业比较分析2.指标变动趋势分析3.勾稽关系分析第一部分税务稽查的基本方法一、税务稽查中的分析方法二、一般查账方法三、一般调查方法四、账外经营的检查一、税务稽查中的分析方法制定检查预案首要的是分析疑点和确定检查方向福建某啤酒有限公司少报销售收入偷税案1.查阅分析纳税人纳税征管、申报的基本情况。公司2001年增值税税负3.76%，2002年税负2.5%，2003年税负0.92%，2004年税负1.34%。2.当地其他啤酒生产企业啤酒投入产出比例

5、一般在1：8，即投放1吨麦芽可生产8吨啤酒。而该公司2001年至2004年投入产出比为1：7.2。3.确定从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证。税务稽查中的分析法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。1.控制计算法是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控

6、耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。这种方法是加工制造业检查的重要方法。控制计算法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。2.比较分析法是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。比较分析法常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。表现形式：如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总成本中的比例偏高、职工工资与生产数量

7、比较、费用与销售收入的比较等。3.相关分析法是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动，这既是由经济活动的相关性所决定的，同时，也是由经济活动的规律所决定的。如：扩大成本虚开发票假发票或假付款如：隐瞒收入银行账户个人、单位设帐或往来帐户如：房地产企业销售开发产品需要签订合同、办理按揭、合同备案、开具发票、办理权证等。销售有对方的付款记录；购货有自己的付款记录等。加工制造业稽查案例1某啤酒有限公司隐匿收入偷税案本案特

8、点:检查人员面对纳税人财务管理的混乱状况，以及相关账务资料的缺失，通过对同行业投入产出率的分析比对发现疑点，以货物结转环节作为切入点，对销售开单、仓储提货、经销商收货等诸环节进行检查，并采取从核查其“出货单”等最基础资料入手，找出问题