税法2-流转税类税法

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1、第二章流转税类税法第二章流转税类税法教学目的和要求：通过本章教学，使学生掌握增值税、消费税、营业税、关税的基本概念和特征；重点掌握各税纳税人、征税对象、税率等基本要素；熟练掌握各税应纳税额的计算技能；一般了解税收的减免税、征纳管理。第二章流转税类税法本章重点和难点：视同同销售、混合销售行为进项税额、销项税额、应纳税额的计算到岸价格、离岸价格、关税完税价格第一节增值税法一、增值税的概念和特点（一）增值税的概念增值税是以生产、销售应税货物、提供应税劳务以及进口货物的增值额为征税对象征收的一种税。（二）增值税的立法情况一、增值税的

2、概念和特点（三）增值税的特点1、征税范围广泛，税源充裕2．多环节征税，但不重复征税3.对经济活动具有“中性”效应4.税收负担具有向前推移性一、增值税的概念和特点5.我国增值税的其他特点(1)实行价外税(2)实行规范化的发票抵扣制度(3)采用“生产型”增值税(4)划分了两类纳税人(5)规范减免税权限二、增值税的基本内容(一)增值税的征税对象和征税范围1、征税对象增值税的征税对象是生产经营者销售货物、提供应税劳和进口货物的增值额。二、增值税的基本内容2、征税范围《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的征收范围是指在中国境内

3、销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。具体征税范围包括：二、增值税的基本内容具体征税范围包括：(1)销售货物(2)应税劳务(3)进口货物二、增值税的基本内容(4)视同销售货物(5)混合销售(6)兼营非应税劳务(7)特殊的销售货物二、增值税的基本内容（二）增值税的纳税人及其具体规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人增值税的纳税人根据其生产经营规模大小和会计核算健全与否等两项标准，可分为一般纳税人和小规模纳税人。二、增值税的基本内容小规模纳税人大致有以下三

4、类：1．生产规模比较小，且会计核算不健全的纳税人。衡量小规模纳税人的量化标准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人二、增值税的基本内容2．年应征增值税销售额虽然超过小规模纳税人标准，但会计核算不健全的纳税人，主要是个体经营着和个人。3．不经常发生应纳增值税行为的非企业性单位，如行政单位、事业单位、社会团体等，以及不经常发生应税行为的非增值税

5、企业。税法规定对小规模纳税人实行简易计税办法。二、增值税的基本内容一般纳税人：一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人按照税法规定的增值税税率和税款抵扣方法计税。二、增值税的基本内容（三）增值税税率及适用规定1．适用于17%基本税率的项目有：（1）纳税人销售货物或进口货物（除下述适用13%税率的货物外）；（2）提供加工、修理修配劳务。二、增值税的基本内容2．适用于13%低税率的项目有：（1）农业产品；（2）粮食、食用植物油；（3）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然

6、气、沼气、居民用煤炭制品（4）图书、报纸、杂志；（5）饲料、化肥、农药、农机、农膜（6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭。二、增值税的基本内容3.按征收率征税考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述两档税率正确计税，因此对小规模纳税人实行按征收率征税的简易计算办法。其中，商业小规模纳税人适用4%的征收率，其他小规模纳税人适用6%的征收率。4．报关出口货物适用零税率二、增值税的基本内容(四)纳税义务发生时间1．纳税人采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给

7、买方的当天；2．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；二、增值税的基本内容3．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天4．纳税人采取预收货款结算方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天二、增值税的基本内容5．纳税人委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位代销清单的当天6．纳税人发生视同销售的行为，除将货物交付他人代销及销售代销货物外，其纳税义务发生时间均为货物移送的当天二、增值税的基本内容7．纳税人销售应税劳务，其纳税

8、义务发生时间为提供劳务同时收讫价款或者取得索取价款的凭据的当天8．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天（五）纳税期限1．增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或一个月。2．进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起，7日内缴纳税款。3．纳税人出口适用零税率