内部审计质量评估案例研究

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1、内部审计质量评估案例研究本文由石头的石贡献pdf文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。ModernAccounting审计经纬内部审计质量评估案例研究金剑铭（上海新工联〔集团〕有限公司200002）【摘要】内部审计要有地位，首先要有作为；内部审计要有作为，就要有内部审计的质量控制和保证，运用自我评估法，达到持续改进内部审计工作，帮助企业目标实现，增加企业价值，增强企业竞争力之目的。【关键词】内部审计?质量评估?持续改进内部审计质量的高低直接影响内部审计的地位和作用，内部审计要有作为，就要有内部审计质量控制作保证，内部审计质量评估是内部审计机构

2、为建立并开展内部审计质量评价与改进程序而制定和执行的政策和程序，也是近年来CIIA(中国内部审计协会)及IIA（国际内部审计师协会）都一直致力于推动的一项工作。上海新工联〔集团〕有限公司（以下简称新工联）从1998年成立审计室开展内部审计工作以来，已有10年。10年来，作为集体资产内部监管的部门，对所属企业实施内部审计监督，累计完成内部审计项目近300个，平均每年实施内部审计项目达30个左右，通过每年度向全系统公布年度内部审计结果，公开接受监督，对新工联系统的经济持续稳定健康发展起到了一定的保证作用。但也存在着一些不足，主要表现为内部审计人员对一些专业领域业务的不熟和专业知识的缺乏

3、，审计发现和分析风险问题的能力较弱，隐藏着一定的内部审计风险。为了进一步提高内部审计质量和降低内部审计风险，2008年下半年起，新工联审计室在得到董事会审计委员会的同意下，试行开展内部审计质量评估工作。本文仅就对年度内部审计工作和部分内部审计项目的内部审计质量控制评估案例作一研究。一、定义1.2005年5月1日起施行的《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评估三个方面。2.《国际内部审计专业实务标准》属性标准1300明确：质量评估与改进程序，包括定期的内部、外部质量评估和持续内部监控。由此可见，内部审计质量评估作为控制内部审计质

4、量、改进程序的主要方法，涵盖内部审计活动的所有方面并能持续监控内部审计活动的效果。对内部审计的各项工作进行独立的评估，并提出切实可行的改进建议，从而可以帮助内部项目1.遵守“客观、公正、保密、胜任”职业道德2.内部审计目的、范围明确3.内部审计实施方式方法4.内部审计程序规范5.内部审计沟通审计更好地履行职责，改善组织的运营，为组织增加价值。二、实施1.计划结合实际，：制定方案，明确依据、目的、方法，对年度审计工作的自我评估，主要是通过结合年度工作小结时，发放调查表，汇总分析，进行自我评定，查找差距，从而达到持续改进内部审计工作，提高内部审计工作质量和效果。对部分审计项目的质量控制

5、，从内部审计通知书下发时，就接受被审企业的全程质量控制。2.方法：对年度内部审计工作的自我评估主要是采取征求相关人员和被审企业意见相结合的方式，通过发放调查表形式进行。对内部审计项目质量控制主要采取向征求被审企业意见，也是通过发放调查表形式进行全程控制。以书面问卷的形式收集意见是一种比较简便易行的方法。调查表的设计，一定要切合工作实际和便于填写，设计问卷调查的问题要简洁明了，原则上控制在10个问题，确保其科学合理性，并保持必要的沟通，使相关人员能以认真的态度对待问卷，确保问卷结果能切实反映对内部审计工作和内部审计项目的看法。（1）被审企业满意度调查：被审企业满意度调查作为内部审计质

6、量评估的方法之一，主要运用在年度审计、专项审计以及年度审计质量控制中。在具体实施内部审计项目过程中，对被审企业发放审计通知书及内部审计准备表的同时，随附“被审企业满意度调查问卷”，要求被审企业在收到审计意见书五个工作日后将意见反馈给审计室，接受被审企业对内部审计项目的全过程监督。2008年7月，新工联审计室在对下属投资企业经营者进行离任审计时，实施了被审企业满意度问卷调查的探索，详见下表：满意度调查表遵循（明确（合理（规范（充分（）））））基本遵循（基本明确（基本合理（基本规范（基本充分（选）））））项不遵循（不明确（不合理（不规范（不充分（）））））无法回答（无法回答（无法回答（

7、无法回答（无法回答（）））））2009.9新会计审计经纬ModernAccounting（续表）审计项目，为集团经济持续稳定发展服务；b.虚）心求教或聘请管理、经营经验丰富、专业知识精）通的老同志和老领导为内部审计的高级咨询人））员；c.努力改善与被审企业和相关业务部门的人）际关系和提高业务沟通能力，不定期地听取改进6.内部审计报告完整性完整（）基本完整（）不完整（）无法回答（7.内部审计报告结果真实性真实（）基本真实（）不真实（）无法回答（8.内部审计评价恰当恰当（