涉外会计第五章课件

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1、第五章资产业务5.1资产业务概述5.2货币资金5.3应收及预付款项5.4存货5.5固定资产和无形资产5.6投资5.1资产业务概述一、资产的定义资产是企业拥有的或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。二、资产的特征资产是由于过去的交易或事项所形成的资产是企业拥有或者控制的资产预期会给企业带来经济利益5.1资产业务概述三、资产的分类资产通常按流动性分类，按流动性可以分为：流动资产长期投资固定资产无形资产和其他资产5.2货币资金一、货币资金的含义货币资金是指企业在生产经营过程中，停留在货币形态的那部分资金。按存放地点和用途的不同，可将其分为现金、银行存款和其他货币资金

2、二、外贸企业货币资金的核算（一）外币兑换的处理含义：外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。5.2货币资金会计处理如下：卖出外币：（1）将实际收入的记账本位币的数额登记入账；（2）按照当日的市场汇率将卖出的外币折算为记账本位币的金额登记人账（同时记外币金额）；（3）收入的记账本位币的数额，与付出的外币按照当日市场汇率折算为记账本位币数额之间的差额，则作为当期汇兑损益处理。5.2货币资金买入外币：（1）将实际付出的记账本位币的数额登记入账;（2）按照当日的市场汇率将买人外币金额折算登记入账（同时记外币金额）；（3）实际付出的记账本位币的数额与收入的外币按照

3、当日市场汇率折算为记账本位币数额之间的差额，则作为当期汇兑损益处理。5.2货币资金例：某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。本期将50000美元到银行兑换为人民币，当日的银行美元买人价为1美元=8.25元人民币，该日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。其账务处理如下:借：银行存款(50000×8.25)412500财务费用5000贷：银行存款一一美元户(50000美元)(50000×8.35)4175005.2货币资金例：某股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率折算。本期因外汇支付需要，从银行购入10000美元，当日银行美元卖出价为1美元=8.40元人民币,当日的市场汇率

4、为1美元=8.30元人民币。其账务处理如下:借：银行存款一一美元户(10000美元)(10000×8.30)83000财务费用1000贷：银行存款(10000×8.40)840005.2货币资金（二）收付外币的核算（例释参看教材P48-49）1.外币收入的核算外贸企业取得的外币收人存人外汇账户后,如没有超过核定的外汇限额,可以根据企业具体的财务状况,作出结汇或不结汇的决定,并据以进行核算。例：精工服装进出口公司出口服装的有关业务如下:(1)3月2日,销售给美国迪克公司服装一批,发票金额为60000美元,当日汇率中间价为8.27元。作分录如下:5.2货币资金借：应收账款——美元户(US$

5、60000)496200贷：主营业务收入——自营出口496200(2)3月16日，银行收妥款项，当日美元汇率中间价为8.27元。作分录如下:借：银行存款——美元户(US$60000)496200贷：应收账款——美元户(US$60000)496200(3)3月20日,因外币存款账户余额已超过限额50000美元,今将50000美元向银行办理结汇,当日汇率买人价为8.26元，汇率中间价为8.27元。5.2货币资金作分录如下:借:银行存款(50000×8.26)413000财务费用500贷:银行存款一美元户(US$50000×8.27)4135002.外币付出的核算外贸企业进口商品,需要以外币

6、支付货款及劳务供应时,可以凭有效商业单据和凭证直接从其外汇账户中支付,也可以提供有效商业单据和凭证,向银行购人外汇后再予以支付。5.2货币资金例：精工服装进出口公司向法国巴黎公司进口服装一批,发票金额为80000美元,以外汇存款账户款项支付。外汇账户的记账汇率和当日市场汇率均为8.27元。作分录如下:借:商品采购661600贷:银行存款一一外币存款(US$80000)661600（三）信用保证金存款（参看教材P60）例：嘉华国际贸易公司向美国密苏里公司进口商品一批。5.2货币资金(1)7月1日，向银行申请开立信用证90000美元，按开证金额的30%支付保证金27000美元，当日美元汇率

7、中间价为8.27元。作分录如下：借：其他货币资金——信用证存款(US$27000×8.27)223290贷：银行存款——美元户(US$27000×8.27)223290（2）7月1日，以银行存款支付银行开证手续费1116元。作分录如下：5.2货币资金借：财务费用——手续费1116贷：银行存款1116(3)7月15日，收到银行转来进口化工商品的发票、提单等单据，计金额90000美元，当日美元汇率中间价为8.27元，扣除已支付的30%保证金外，当即