中国企业积极离岸商业运作

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1、中国企业积极的离岸商业运作张晓冬中国财产规划与管理研究会会长莫萨克冯赛卡律师行亚太区合伙人发表于：《中国经济周刊》2007年3月刊离岸商业运作通俗地讲就是企业通过离岸中心设立的离岸公司进行其国际或跨境投资、贸易和服务。在很多情况下，中国企业是被动的离岸运作。被动的离岸运作的原因多种多样，可能是规避法律管辖、规避政府监管或进行非法交易。这当中，以善意避税和恶意避税及改变法律对主体管辖以降低企业成本及削弱监管为多，非法交易并非不存在，比如交易的目的可能涉及洗钱、贿赂和逃税等行为。从政府监管角度看问题，对于消极的离岸商业运作，各国法律均有严格规范和禁止，中国也不例外。例如：规范

2、金融机构和金融活动的《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》、《离岸银行业务管理办法》及实施细则和国家外汇管理局《关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》（第75号文）；规范投资行为的商务部2004年第16号部令《关于境外投资开办企业核准事项的规定》、商务部、国务院港澳办2004年8月《内地企业赴香港、澳门特别行政区投资开办企业核准事项的规定》、商务部、国务院国有资产监督管理委员会、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国证券监督管理委员会、国家外汇管理局令2006年第10号《关于外国投资者并购境内企业的规定》；

3、规范税务义务的税法、税收征收管理法和实施细则及中国与82个国家和地区签署的避免双重征税和打击偷漏税协议等。上述法律和规定以及其它相关法律和规定已经有效构成规范中国企业离岸商业运作完整的管理依据，从法律和监管层面极大地遏制消极离岸运作行为。中国政府在这个方面的监管走在了世界前列，而且监管水平也是很高的。7由于中国少数企业消极地离岸运作，所以造成人们对于离岸业务的认识的片面和消极，认为很多企业离岸商业运作必定是逃避监管和纳税义务或是为了达到其它不可告人的目的，有人甚至将离岸业务与资本外逃、国有资产流失和逃税作必然联系。国际上对离岸的认识也存在片面和消极的一面，认为离岸中心的发

4、展导致恶意税收的不公平竞争、存在跨国洗钱和犯罪的可能影响全球经济公平发展。经济合作与发展组织，简称经合组织（OECD）自2000年以来致力于成员国之间的信息交换及银行保密制度的改革，以便打击跨国洗钱和其它犯罪活动。2004年4月在德国柏林的全球税收论坛旨在鼓励与会者在2006年前达成各国情报交换和透明的共识。经合组织更花费大量精力和时间列出35个部合作国家和地区的名单，要求他们签署承诺书交换税务和相关情报、修改法律避免匿名股东的使用、限制离岸银行牌照的发放、签署多边和双边的反洗钱协定等。从目前的进展看，经合组织的努力部分达到了预期效果，特别是在反洗钱方面，但是在反不正当税

5、收竞争、取消匿名股东法律制度、银行信息透明化和情报交换方面，没有达到预期进展。这是因为经合组织是由30个市场经济国家组成的政府间国际经济组织，其干预主权的意图非常明确。银行保密制度和税收制度涉及国家主权，是否应该修改法律或将本国银行和税收相关资料披露给第三方将会影响国家的国际声誉、投资者信心、法治环境和国家管辖权。经合组织代表的是30个市场经济国家，他们大部分是高税收国家，游戏规则往往朝着有利于他们的方向制定。因此，经合组织给离岸业务带来的压力不小，也会影响成员国和非成员国政府对离岸业务的看法和政策。从辩证的角度看问题，任何现象和事物的存在二个方面，离岸业务和离岸商业运作

6、也如此，即消极地离岸和积极地离岸。自从上世纪八十年代，中国引入离岸银行的服务后，中国企业离岸发展，即通过离岸公司的运作模式达到其国际化经营的目的已经非常普遍。大批中国公司在境外上市、投资、贸易和提供服务已经证明了离岸商业运作模式对中国企业带来的巨大好处。这就是积极的离岸或积极的离岸商业运作。例如：中石化2004年收购美国第一国际石油公司采用的是百慕大公司和中国联通在英属维尔京注册公司达到其境外融资的目的。中国企业利用离岸公司进行国际化运作基本可以实现如下目标，即：快速简便的国际资本融通、节省企业投融资时间和经济成本、保守商业秘密、降低风险保护企业及收益人利益、避免政治和政

7、策歧视、有效地得到中国国内银行资金支持。一方面，中国已经开始加大对外投资规模。据《华尔街日报》1月报道，联合国贸易和发展会议于2006年10月发布了《2006年世界投资报告》称全球最大100家跨国公司中，中国香港的和记黄埔名列第17位。在发展中国家最大的25家跨国公司中，中国大陆和香港的公司已经占据了10个。中国首次跻身20强，占发展中国家对外投资的10%，7成为第17大对外投资国。根据中国政府的统计，截至2006年6月底中国对外直接投资累计净额达636．4亿美元，累计成立境外投资企业9900多家，分布在全球近170个国家和地