企业内部控制规范

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1、企业内部控制规范讲解一，企业内控规范体系的框架结构08年5月22号，由财政部，证监会，审计署，银监会，保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。10年4月26号，上述部门又发布了《企业内部控制配套指引》。两者共同构建了中国企业内部控制规范体系。2011年1月1号起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1号起扩大到在深交所，沪交所主板上市的公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，同时，鼓励非上市大中型企业执行。其中，基本规范在内控规范体系中处于最高层次，起统御作用。描绘了企业建立

2、与实施内控体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义，目标。原则，要素等基本要求，是制定其他指引的基本依据。基本规范共七章五十条配套指引由《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用指引在内控体系中居于主体地位，主要包括两方面的内容：一是针对企业主要业务与事项的指引（组织机构，发展战略，人力资源，社会责任，企业文化，资金活动，采购业务，资产管理，销售业务等）。二是针对特殊企业或行业的应用指引（商业银行，保险公司，证券公司，基金公司等）评价指引是为企业管理层

3、对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。审计指引是为会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者相互独立，相互联系，形成一个有机整体。二，企业内部控制规范体系建设与实施的重要意义1，建设与实施企业内控规范体系，是促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求。2，我国企业进入国际市场，参与国际竞争，必须建立与实施严格的内部控制体系。3，公司治理与内部控制是当今世界企业发展永恒的主题。三，我国企业内控规范体系的建设与实施的发展过程第一阶段：内部牵制第二阶段：会计控制第三阶段：全面风险控制《

4、企业内部控制基本规范》第一章总则（十条）总则是基本规范的总说明，是整个内控规范体系的总要求。总则的内容：规定了企业内部控制规范体系的基本问题，包括：制定与实施内部控制规范的意义，制定依据，适用范围，内控目标，原则，要素，组织实施，监督检查，以及引入注册会计师审计等制度安排。一，内部控制的意义二，制定内部控制规范的依据三，内部控制规范的实施范围和时间安排四，企业内部控制的定义五，企业内部控制的目标六，企业建立与实施内部控制，应遵循的原则七，企业建立与实施有效的内部控制应包括的要素八，为确保企业内部控制有

5、效实施提出的要求第二章内部环境（八条）一，关于企业组织架构的要求·二，关于内部审计的要求三，关于人力资源的要求四，关于企业文化的要求第三章风险评估（八条）一，风险评估的目标设定二，风险评估的风险识别三，风险分析的方法四，风险应对的策略第四章控制活动（十条）一，控制措施1，不相容职务分离控制2，授权审批控制3，会计系统控制4，财产保护控制5，预算控制6，运营分析控制7，绩效考评控制二，重大风险预警和突发事件应急处理机制第五章信息与沟通（六条）一，关于建立信息与沟通制度的规定二，收集信息的渠道三，进行信息

6、的传递和沟通四，发挥信息技术在信息与沟通中的作用五，建立反舞弊机制六，发生舞弊行为的补救措施和处罚第六章内部监督（四条）一，制定内部控制监督制度二，定期进行内部控制自我评价三，内部控制文档记录与保管第七章附则（三条）企业内部控制应用指引应用指引第1号-----组织建构（共三章十一条）第一章总则（3条）一，制定《组织架构指引》目的和法律依据二，组织架构的定义三，建立和完善企业组织架构的意义四，组织架构设计和运行中的主要风险第二章组织架构的设计（五条）一，设计的一般要求（第四条)企业的组织架构主要包括股东

7、会，董事会，监事会，经理层股东会是公司的最高权力机关，由全体股东组成，对公司重大事项，经营管理有决定权，并有权选任和解除董事。股东会是定期或临时举行的由全体股东出席的会议，又是公司制企业的最高权力机关。股东会分法定大会，年度大会，临时大会，以及特种股东大会几种。董事会是股东会这一权力机关的业务执行机关，进行企业业务经营活动的指挥与管理，对股东会负责并报告工作。是公司的经营决策机构。董事会由两个以上的董事组成。主要负责决定公司内部管理机构的设置，制定公司年度财务预决算方案和利润分配方案，聘任或解聘公司总

8、经理。监事会是股东会领导下的常设监察机构，执行监督职能。监事会由全体监事组成，与董事会并立，对股东会负责，独立行使监督权。监事不得兼任董事和经理。经理是公司的日常经营管理和行政事务的负责人，由董事会决定聘任或解聘，经理对董事会负责。补充：一，上市公司组织架构设计的特殊要求：1，独立董事制度。独立董事不得在上市公司担任除独立董事外的其他任何职务，应独立履行职责。2，董事会下设各专业委员会。如：战略决策委员会，审计委员会，薪酬与考核委员会等。各专业委员会中，