第十六章 事业单位会计报表

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1、第二十章事业单位会计报表本章要点一、会计报表及其种类二、会计报表的编制要求三、年终清理结算和结账四、会计报表的编制五、财务分析一、会计报表及其种类（一）会计报表概念及作用1、概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。2、作用（1）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作提供重要依据。（2）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为事业单位加强内部管理提供信息。（3）为社会各界了解事业财务状况提供条件。（二）会计报表的分类1、按反映的经济内容分：静态报表——资产负债表动态报表——收入支出表2、按编报单位分：本级

2、报表——本单位报表汇总报表3、按编报时间分：月报季报年报二、会计报表的编制要求1、数字正确2、内容完整3、报送及时三、年终清理结算和结账（一）年终清理结算是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。年终清理结算的主要事项：●清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。●清理核对各项收支款项和上交下拨款项。●往来款项的清理、结算。●货币资金的清查、核对。●财产物资的清理、盘点。（二）年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账，主要是年终转账。年终转账就是将收入、支出相配比，转入相应的结余账户，并将净结余按规定比例分别转入“事

3、业基金”、“专用基金”。具体包括事业活动收支转账、经营活动收支转账、专项资金收支转账、结余分配转账。1、事业活动收支事项年终转账2、经营活动收支事项年终转账3、将结余进行分配、转账4、已完项目专项资金收支转账四、会计报表的编制（一）资产负债表1、概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。2、作用3、报表项目：按会计要素类别。4、表式结构：依据“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”这一会计平衡式设计。依据此等式，我们采用“T”形账户式结构。5、编制方法（1）首先填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计量单位。（2）然后填列正

4、表：年初数——根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）填列。期末数——根据各有关总账账户及所属明细账户的期末余额直接填列（年报须以年终转账后的余额填列）。6、报表汇总上级单位或主管单位在编制汇总的“资产负债表”时，应将上下级之间的对应科目数字冲销后，才能逐级汇总上报。上下级应相互冲销的对应科目为：上级单位下级单位拨出经费财政补助收入拨出专款拨入专款对附属单位补助上级补助收入附属单位缴款上缴上级支出例：资产负债表年报编制方法（一）资料：某事业单位2002年终结账前资产负债表如下(年初数略)该事业单位经营结余按25%的税率交纳所得税，职

5、工福利基金提取比例为30%。要求：1）根据上述资料编制年终转账的会计分录；2）按规定对当年结余进行分配，并编制分配的转账会计分录；3）编制年终结账后的资产负债表。（二）参考答案：1）年终转账的会计分录①借：财政补助收入5000000事业收入27000000附属单位缴款500000其他收入1500000贷：事业结余34000000②借：事业结余26000000贷：拨出经费1500000事业支出24000000上缴上级支出500000“事业结余”贷方余额为800万元①借：经营收入10800000贷：经营结余10800000②借：经营结余

6、9800000贷：经营支出8000000销售税金1800000“经营结余”贷方余额为100万元2）结余分配及分配的会计分录①应交所得税=100*25%=25（万元）②职工福利基金提取额=（100-25+800）*30%=262.5（万元）③事业基金提取额=100+800-25-262.5=612.5（万元）④分配的会计分录借：事业结余8000000经营结余1000000贷：结余分配9000000借：结余分配9000000贷：应交税金250000专用基金2625000事业基金---一般基金61250003）年终结账后的资产负债表(二）

7、、收入支出表1、概念：反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表2、作用（P363）3、报表项目：按收支的构成和结余分配情况分项列示。4、表式结构：按照“收入－支出＝结余”的公式设计，分为左、中、右三栏式，左边为收入，中间为支出，右边为结余及其分配。5、编制方法本表只有“累计数”一栏，指从年初起至本期末止的收入、支出和结余的累计实际发生数。（1）收入、支出项目：根据收入、支出总账及有关明细账的期末（年末）余额直接填列。（2）“事业支出”项下的“财政补助支出”和“预算外资金支出”：按照统计方法填列。（3）结余项目：平时表结。（

8、4）“经营结余”项下的“以前年度经营亏损”：按上年末资产负债表“经营结余”负数填列。（5）“结余分配”项目：月报、季报不填，只有年报才填，有关数字根据计算结果填列。（三）事业支出（经营支出）明细表1、概念：反映一定时期事业支出（经营支