企业所得税税收筹划浅析

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1、企业所得税税收筹划浅析丁立岩（东北农业大学成栋学院工商管理系财务管理专业黑龙江哈尔滨150025）摘要：现如今我国的企业越来越多，且占有着很重要的地位，然而，在越来越激烈的企业竞争中，企业要想处于这种重要地位不变，就应该加强自身的企业内部控制和管理，在降低经营成本的条件下，提高企业的经济效益。如果在实际经营过程中企业能够通过所得税税收筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高企业的竞争力有十分重要的意义。因此，所得税税收筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。本文从企业所得税纳税筹划基本理论出发，分析目前企业所得税税收筹划中存

2、在的问题，针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。最后得出，只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。关键字：中小企业所得税税收筹划随着经济的发展，市场竞争变得越来越激励，企业要想在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种各样的方式，比如：提高劳动生产率，进行技术更新，降低生产成本等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择。所得税具有税负重、弹性大、筹划空间大的特点，具有很大的纳税筹划空间。因此，企业对所得税进行税收筹划

3、是很有必要的。一、企业所得税税收筹划的基本理论（一）税收筹划的含义税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以将税收筹划归纳为：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。由此可见该定义体现了税收筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准确的。（二）企业所得税纳税人主体身份的选择maintenancemeasures,thereisabigsecurityrisk,man

4、agementhashadagreatimpacttothecity.3.1-8busterminalstationstatusinYibincitylayouts(4)hoursofoperationmostofYibincitybuslinesin5:30-6:20,andbasicallymeettheYibintravelneeds.Bus1．个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择一般来说，企业设立时应合理选择纳税主体的身份，选择的一般思路如下：从总体税负角度考虑，独资企业、合伙制企业一般要低于公司制企业，因为前者不存

5、在重复征税问题，而后者一般涉及双重征税问题。在独资企业、合伙制企业与公司制企业的决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素，最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，不能只考虑一种结果。在独资企业、合伙制企业与公司制企业的决策中，还要充分考虑可能出现的各种风险。2．子公司与分公司的选择子公司具有独立的法人资格可以享受子公司所在地提供的包括减免税在内的税收优惠政策。但设立子公司手续繁杂，需要具备一定的条件；子公司必须独立开展经营、自负盈亏，独立纳税，在经营过程中还要接受当地政府部门的监督管理等。分公司不具有独立的法人身份

6、，因而不能享受当地的税收优惠政策。但设立分公司手续简单，有关财务资料不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制。3．私营企业和个体工商户的选择私营企业具有组织严密税负重，能多方聚集资源来扩展经营，在扩大规模的同时降低费用，提高盈利水平。个体工商户税负较轻，但也有一定缺点，如生产规模小，难以扩展业务等等。二、企业所得税税收筹划中存在的问题由于我国企业所得税税收筹划工作起步比较晚，因此目前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企业所得税税收筹划中存在的问题：(一)税收制度不够完善对于

7、任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税税收筹划也是如此。我国政府对于企业所得税税收筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。(二)税收筹划风险不够细致从当前我国税收筹划的实际情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，税收筹划具有主观性。其次，税收筹划存在着征纳双方的认定

8、差异。也就是说，即使是合法的税收筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致税收筹划方案行不通。(三)涉税人员水平不高企业所得税税收筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的税收筹划工作，同时，涉税人员水平